基于AHP的电力企业内部控制系统的构建8592263.docxVIP

基于AHP的电力企业内部控制系统的构建[摘要] 随着内部控制规范的逐步建立与完善，内部控制评价体系越来越备受关注。由于我国电力企业的内部控制制度还不是很完善，所以导致了电力企业的内部控制评价内容与标准存在着不一致的困境，内部控制评价的有效性有待考究。所以本文将系统性原则、可操作性原则、前瞻性原则和重要性原则构建内部控制体系的内在原则，电力企业的经营管理合法合规目标、资产安全目标、财务报告及相关信息真实完整目标、提高电力企业的经营的效率和效果目标和促进电力企业实现发展战略目标为内部控制评价指标体系的目标，帮助电力企业查明并改善内部控制的薄弱环节，促进电力企业的健康发展，实现电力企业与外部监管的协调互动。本文以《企业内部控制基本规范》的五要素设计框架，以《企业内部控制评价指引》为指导，通过AHP分析法来对内部控制因素指标进行分类，并赋予指标权重，从而帮助电力企业更好的对内部控制的实施全面、科学的评价。[摘要] 内部控制内部控制评价 AHP法一、内部控制及其评价机制（一）内部控制及其评价机制的概念《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为：由电力企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证电力企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进电力企业实现发展战略。内部控制涉及电力企业生产经营中的控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动和控制监督等方面，应用于电力企业生产的各个环节，是电力企业经营活动持续的内在组成部分。《企业内部控制评价指引》将内部控制评价定义为：由电力企业董事会和管理层实施的，对电力企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。内部控制评价有助于电力企业发现并改善内部控制的薄弱环节、促进电力企业的健康发展和实现与外部监管的互动。（二）内部控制评价指标1.内部环境评价指标内部环境评价指标是电力企业内部控制的基础因素之一，是影响电力企业内部控制执行效果的最基础指标。内部环境评价指标主要包括电力企业内部的人员行为规范和道德规范遵守情况、管理层的经营理念与电力企业经营风格、发展战略及电力企业的社会责任等等。2.风险评估评价指标风险评估指标主要反映了电力企业在抗风险环节的能力，它包括风险识别与风险应对两方面。而电力企业从风险易发的环节设计评价指标来评价电力企业的主要风险能否得以识别，是否合理、及时的确定各项主要风险的承受程度，是风险评估评价的重点。3.控制活动评价指标控制活动是在风险识别之后，电力企业采取有针对性措施对识别出的风险加以控制，将其影响至少减轻到可控范围之内。对其评价主要是看电力企业是否结合风险评估的结果，综合运用多种控制手段来减低风险和减少损失。主要包括：授权审批制度是否完整有效、业绩评价是否完整有效、实务及财产管理制度是否完整有效、不相容职务是否进行了职责分离等。4.信息与沟通评价指标信息与沟通在内部控制活动中是要求电力企业做到内部控制信息及时收集与传递。对信息与沟通的评价，主要包含以下几方面：一是相关信息传递制度是否完整是否能够得到有效执行；二是信息传递质量是否能够得到保障；三是电力企业信息系统的建设情况。5.内部监督评价指标内部监督要求电力企业对内部控制监理与实施情况，进行监督检查。监督控制评价主要是考察电力企业是否建立了内部监督的程序、方法和要求。主要包括：是否具有内部控制评价和考核制度、是否设置了相应的内部审计机构、高管层对于内部审计工作的重视程度、内部审计人员的素质等。（三）内部控制评价体系的作用1.内部控制评价有助于查明并改善内部控制薄弱环节每个电力企业的内部控制都有其薄弱的环节,它们好比“木桶原理”中的“短板”，制约着电力企业内部控制作用的发挥，从而影响电力企业的整体目标的实现，以致于电力企业在激烈的市场竞争中居于不利的地位。就目前我国的电力企业的实际情况来看，一方面，许多电力企业都不能从整体出发，对其内部控制制度进行设计。在实际操作中，具体的政策、程序制定大都是由控制执行部门自己进行，例如物品采购程序执行中由采购部门制定，销售程序由销售部门制定，这就导致了各部门从本部门利益出发，所制定的政策忽视了内部控制的全局，造成内部控制制度缺乏整体协调性。另一方面，从整体上看当前我国电力企业的内部控制，大多数没有做到在对其关键控制点进行风险评估的基础上具有针对性的开展内部控制活动。电力企业通常的做法是事后控制，即出现违规行为之后才采取措施进行惩处调整。花费成本较高，但收效甚微，使其内部控制失去了应有的效力。2.内部控制评价有助于促进电力企业的健康发展内部控制评价在电力企业管理中具有充分有效的保证其组织的竞争能力的作用。因此，一套健全的内部控制评价体系应该具备以下的功能。首先，内部控制评价是以内部控制的目标