《物业管理会计》教案 第五章 账户和借贷记账法的应用.docVIP

《物业管理会计》教案 第五章 账户和借贷记账法的应用 [目的要求]: 通过本章的学习，使学生掌握记账的基础，理解权责发生制与收付实现制的概念；学会工业企业常用会计账户的记账方法，熟练掌握借贷记账法。了解工业企业生产过程中的资金循环及会计核算过程。 [重点掌握]： 1. 权责发生制与收付实现制的概念； 2. 常用会计账户的记账方法。 [教学内容]： 第一节 记账基础 会计的基本工作是记账、算账。即及时地记录已发生的经济业务引起的资金收入或支出，并定期进行结算经营成果。 在实际工作中，资金收入或支出时间与会计结算期间有时一致、有时不一致，一般有以下三种情况： ①收入和费用的收付时间与归属期间一致； ②已经收到或支出的款项不属于本期的收入或费用； ③应归属于本期的收入或支出，本期没有收到或付出。 因此，记账前必须统一记账基础，才使会计信息前后期有可比性。按上述三种情况，可分为两种记账基础： 权责发生制、收付实现制（也叫会计核算原则） 1. 权责发生制（又叫应收应付制）------是以经济权利和责任的发生来决定收入和费用的归属期。 即：凡是应归属于本期的收入或支出，即使本期没有收到或付出，均作为本期的收入或费用入账； 凡是已经收到或支出的款项，但不属于本期的收入或费用，都不作为本期的收入或费用入账。 例如：某单位本月已销售产品，货款5000元到月底尚未收到，按权责发生制记账，这5000元应作为本月的收入。 又如：某单位本月预付了下个月的房租金1000元，按权责发生制记账，这1000元不应作为本月的费用。 2. 收付实现制（也叫实收实付制）------是以实际收到或付出款项时间作为确认收入或费用的记账期间。 例如上述两例中，按收付实现制记账时，5000元不记为当月的收入，1000元记为当月的支出费用。 3. 两者的优缺点： 按收付实现制记账较简单；但不够科学。 按权责发生制记账较科学，但账务处理比较复杂。（能正确反映各会计期间真实的财务状况和经营成果，但由于权责发生期和资金的收付期不一致，必须及时地记账和调账） 我国《企业会计准则》规定企业都按权责发生制记账。收付实现制多用于行政事业单位。 （说明）：以下分别按工业企业生产经营过程、和会计科目表中的分类进行常用会计账户的核算。 按工业企业生产经营过程会计核算 企业生产经营过程一般可分为： ⑴资金投入阶段 ⑵采购供应阶段 ⑶生产阶段 ⑷销售阶段 ⑸财务成果核算阶段 ⑹资金退出阶段 上述六个阶段构成了工业企业中资金循环过程，每一环节都要进行财务核算。 第二节 资金筹集的会计核算 企业资产的来源：个人投入、集体（外单位）投入、或国家投资 企业资产的类型：货币型（现金、银行存款）、实物型、无形资产 主要会计科目：实收资本、资本公积、短期借款、长期借款 一、投入资本的核算： （1）账户名称（会计科目）：实收资本 ；（相关账户有：现金、银行存款、固定资产、无形资产、原材料等） （2）账户用途：用以记录、核算投资者投入的资本。 （3）账户类别：所有者权益类 （4）记账方法：投资者投入资本时（发生额增加）记贷方； 投资者抽回投资时（发生额减少）记借方。 （5）余额方向：贷方，表示投资者投入资本的实有额。 （6）明细账户：按投资者姓名设置。 （7）举例说明：P.52例1、2 某年2月8日，张三投入注册资金300000元，存入单位账户。 某年2月18日，李四以价值100000元的汽车作为投资。 某年5月6日，外单位以商标权、价值500000元，作为投资。 二、资本公积金的核算： （1）账户名称（会计科目）：资本公积 ；（相关账户有：现金、银行存款、固定资产、无形资产、原材料、实收资本等） （2）账户用途：用以记录、核算资本溢价（即：投资者投入的超出注册资本的投资）、股票溢价、捐赠的物资等。 （3）账户类别：所有者权益类 （4）记账方法： 投资及股票溢价、或接受捐赠时（发生额增加）记贷方； 转增资本时、或使用时（发生额减少）记借方。 （5）余额方向：贷方，表示资本公积金的实有额。 （6）明细账户：按公积金形成类别设置。 （7）举例说明：P.52例3、4 三、银行借款的核算： （1）账户名称（会计科目）：短期借款；（相关账户有：银行存款） （2）账户用途：用以记录、核算一年以内要归还的银行借款。 （3）账户类别：负债类 （4）记账方法： 向银行借入短期款项时（发生额增加）记贷方； 归还银行短期借款时（发生额减少）记借方。 （5）余额方向：贷方，表示尚未归还的短期借款数额。 （6）明细账户：按债权人设置。 （7）举例说明：P.53例5 第三节 供应阶段的会计核算 工业企业的供应阶段的经济活动主要指采购原材料，会计要对原材料的