政策跟踪审计若干问题辨析.pdfVIP

2017年2月 陕西理工学院学报(社会科学版) Feb．2017 ofShaanxi of 第35卷第1期 Journal UniversityTechnology(SociMSciences) V01．35No．1 政策跟踪审计若干问题辨析 朱智鸿 (陕西理工大学，陕西汉中723000) [摘要] 审计实践表明，开展政策跟踪审计是提升服务国家治理层次的有效途径。通过阐释政策 跟踪审计的内涵概念，从审计需求层面、主体层面、客体层面、依据层面、跟踪方式层面以及成果运用层 面对政策跟踪审计进行全面辨析，试图消解政策跟踪审计认识上的误区和盲区，以期对审计实践有所借 鉴和参考。 [关键词]政策；审计；问题；辨析 [中图分类号]F239．44 [文献标识码]A 近年来随着国务院决定对全国贯彻落实中央稳增长等政策措施进行跟踪审计以来，各地审计机关 纷纷将此项工作作为首要任务来抓。通过一段时间的探索实践，初步形成了一些思路和方法，但对政策 跟踪审计的内涵、外延等相关问题还存在一些认识上的误区。本文试图从多个层面对政策跟踪审计展 开全方位的辨析，以期对后续审计实践有所裨益。 一、政策跟踪审计概念及内涵阐释 政策跟踪审计，就是依据政策制定的初衷，对公共政策落实情况和执行效果进行察看、督促、揭示和 评价的活动，其实质是更高层次、更大范围、更多角度全新的绩效审计…。旨在依托与其他监督形式不 可替代的审计独立性、全面性和专业性等优势，受立法机构、行政长官委托，监督评价行政部门及公务员 履职尽责的受托公共责任的客观状态。主要监督的客体对象是近年来国务院出台的重大政策措施，涵 盖稳增长、扩消费、促改革、调结构、惠民生、防风险等领域，以及去产能、去杠杆、去库存、降成本、补短板 等方面。由于政策跟踪审计主要发挥“系统修复”功能，因此开展政策跟踪审计既是国家治理的根本要 求，也是国家审计提升服务国家治理层次的重要途径和有力抓手，使其内嵌于国家治理各子系统实现良 治的内在逻辑要求‘21。 审计工作开展多年来，逐步形成了以财务审计为基础，固定资产投资审计和经济责任审计相并重的 审计工作格局。显然政策跟踪审计，与常规审计在目标定位、方法手段和成果形式等方面存在很大不 同，与督查、行政监察、自查等监督形式也有区别与联系。它着重对公共政策、公共政策系统(政策主 体、政策客体、政策环境)、公共政策过程(政策制定、政策执行、政策评估、政策终结等)和公共政策的结 果及其影响进行监督、评价、建议、咨询旧j，并借此促进政策贯彻部署、政府部门履职和社会民主公平等 国家治理。 [收稿日期]2016-09-01[修订日期]2016—12-05 [作者简介]朱智鸿(1977一)，男，陕西汉中人，陕西理工大学高级审计师，管理学硕士，陕西省会计领军人才培养计 划第三期学员，主要从事财务会计与审计理论研究。 [基金项目】陕西省审计厅2016年度重点审计科研基金资助项目“政策措施落实情况审计研究”(SNSRl6003) ·88· 万方数据 二、政策跟踪审计的因素分析 做好政策跟踪审计，主要涉及六个层面的因素。一是审计需求，即谁要审、为何审；二是审计主体， 即谁来审；三是审计客体，即审什么；四是审计依据，即用什么审；五是审计方法，即怎么审；六是审计成 果运用，即审后怎么办。通过从多个层面对政策跟踪审计展开全方位的辨析，试图进一步理清政策审计 工作思路，探索出做好该项工作的具体建议对策。 (一)审计需求层面的分析 近年来随着我国经济发展趋于新常态，党中央和国务院陆续出台了一系列稳增长、促改革、调结构、 惠民生、防风险的政策措施。但通过一年多的贯彻落实情况调研，部分省区市和部门出于各种原因，存 在不同程度的怠政。这些消极的工作状态直接关系到全面深化改革、转变经济发展方式、提高和改善民 生等重大决策部署的实现。为此，2014年8月李克强总理明确要求各级审计机关担起促进政策措施贯 彻落实的跟踪审计任务。同时，十八届四中全会也提出了要完善审计制度，对公共资金、国有资产、国有 资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，从依法治国的高度，对审计工作作出了部署。2014