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第八章 事业单位会计报表 学习目标：通过本章学习，要求明确事业单位年终清理结算、结账和编制年终决算报表的工作内容、要求和程序，掌握其年终清理结算、结账业务的核算方法，以及编制会计报表的基本方法。 第一节 年终清理结算和结账 年终，事业单位应根据财政部门或上级主管部门年终决算的要求，将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并进行对账工作，在保证账证相符、账账相符和账实相符的基础上办理年度结账，编制决算报表。 一、年终清理结算 1.清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。 2. 清理核对各项收支。 3. 清理各项往来款项。 4. 清理核对货币资金。 5. 清理盘点各项财产物资。 二、年终结账 1、年终转账 账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。　　 2、结清旧账 将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。 3、记入新账 根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数(不编制记账凭单)，直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。 [例1] 某事业单位根据年终结账前的资产负债表（如表1）办理年终结账业务。 ? 表1 资产负债表（结账前） 1. 将“财政补助收入”贷方余额150 000元，“上级补助收入”贷方余额15 000元，“事业收入”贷方余额225 000元，“附属单位缴款”贷方余额7 000元，“其他收入”贷方余额3 000元，转入“事业结余” 账户。 借：财政补助收入 150 000 上级补助收入 15 000 事业收入 225 000 附属单位缴款 7 000 其他收入 3 000 贷：事业结余 400 000 2. 将“拨出经费”借方余额28 000元，“事业支出”借方余额250 000元；“上缴上级支出”借方余额25 000元，“对附属单位补助”借方余额5 000元，“结转自筹基建”借方余额30 000元，转入“事业结余”账户。 借：事业结余 338 000 贷：拨出经费 28 000 事业支出 250 000 上缴上级支出 25 000 对附属单位补助 5 000 结转自筹基建 30 000 3. 将“经营收入”贷方余额55 000元，转入“经营结余” 账户。 借：经营收入 55 000 贷：经营结余 55 000 4. 将“经营支出”借方余额50 000元；“销售税金”借方余额2 000元，转入“经营结余” 账户。 借：经营结余 52 000 贷：经营支出 50 000 销售税金 2 000 5.计算本年度事业结余62 000元，转入“结余分配” 账户。 借：事业结余 62 000 贷：结余分配 62 000 6．计算本年度经营结余3 000元，转入“结余分配”账户。 借：经营结余 3 000 贷：结余分配 3 000 7．按经营结余的25%计算应交所得税750元（3000×25%），按结余分配账户余额的30%计提职工福利基金19 275元[(62 000+3 000-750)×30%]。 借：结余分配——应交所得税 750 贷：应交税金——应交所得税 750 借：结余分配——提取专用基金 19 275 贷：专用基金——职工福利基金 19 275 8.将单位未分配结余44 975元（62 000+3 000-