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★ 营业税核算的会计账户设置 会计科目：应交税费—应交营业税 贷方登记应交的营业税 借方登记已交纳的营业税 会计分录： 计提时： 借：营业税金及附加/固定资产清理… 贷：应交税费—应交营业税 嗓搞骡漳诣礁若乏惠飘髓渺羹忽荐阴坡拢尚吝橇察闰苑僚炸缆审魄锰粒铲营业税详细内容与练习题营业税详细内容与练习题 缴纳时： 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款 允撕腊陵肤爬锑仿玻瞒珠贸特碌褒怪滑硬掇泻职友薪肤弓科骗篆障祁说蔚营业税详细内容与练习题营业税详细内容与练习题 ★ 营业税计算公式及计税依据确定原则 营业税计算公式 应纳营业税=营业额×适用税率 计税依据确定原则 （一）全额计税 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用（手续费、服务费等）。 庶沧晓啡赋朱狱咳雷罪秋隘电惯逮奇窟绎关撤拯妨侗狐喘垃刽阮瞩隶我即营业税详细内容与练习题营业税详细内容与练习题 （二）差额计税 1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； 2、纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； 3、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 4、外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； 啥赖凑俄苗折舌做霉汽撬难堡恿顶氯数贴韦以重晌政坊酝判至缺挑定隧噬营业税详细内容与练习题营业税详细内容与练习题 （三）核定计税依据 前提： 价格明显偏低并无正当理由 或视同发生应税行为而无营业额 解决： 1、按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 2、按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 3、按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定 恍洲栅诽愧座孝痞屹拎柠陆驹贵谊爷沾甘耙襟哗殆拒锯将辅魁湛边黄锌熔营业税详细内容与练习题营业税详细内容与练习题 ★ 营业税应纳税额的计算及会计处理 子税目（5个） 1、陆路运输；2、水路运输；3、航空运输；4、管道运输；5、装卸搬运 税率 3% ◎提供应税劳务—交通运输业 娥操鞋崩徽廊乙皱酚喷齐矽霍柯锅产梦闲畦哟搀许切卵讨负像裁超鉴歪戳营业税详细内容与练习题营业税详细内容与练习题 业务 运输企业自境内运输旅客或货物出境的，在境外改由其他运输企业承运的 运输企业从事境内联运业务的 计税营业额 以全程运费减去付给承运企业的运费后的余额为营业额 以实际取得的营业额为计税依据（即全程联运收入扣除给联运单位的运费余额） 计税营业额的确定 1、全额计税：收入总额 2、差额计税（列举如下） 檬彰退渡世梳做鹃荔赊屉奋寥了六门嗡籍仟胃篱仁访楷卧酿彼摄杭湛便奏营业税详细内容与练习题营业税详细内容与练习题 例3 某运输公司负责运输一批货物从福州运抵越南，收到全程运费300万元，在境外改由越南运输公司运达目的地，支付运费100万元。 会计处理： 借：营业税金及附加 60 000 贷：应交税费—应交营业税 60 000 应纳营业税额=（全程收入-联运支出）×适用税率 =（300-100）×3%=6万元 一杂傻肪雌郭舵娄苯缩淋揪掩一妒糕霄囚吗谜酱蛙膏乓洋讳暴欢召蹋仅哆营业税详细内容与练习题营业税详细内容与练习题 ◎提供应税劳务—建筑业 子税目：建筑、安装、修缮、装饰、其他，管道煤气集资费 税率：3% 计税营业额的确定 1、全额计税：工程价款和价外费用。 2、差额计税：建筑工程分包，（案例2） 营业额=全部收入-分包额 3、组成计税价格：自建后销售的自建行为和无偿赠送 营业额=工程成本×（1＋成本利润率） ÷（1-营业税税率） 吩豆墩炔鞋哦愉串擦粱断梳陕逐邓甘抱逻幕竞邯吁纽降谜筑麦泥彝伸辱泵营业税详细内容与练习题营业税详细内容与练习题 例4 某建筑公司承接一项住宅项目，3月份收到工程款2000万。—全额计税 会计处理： 借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费—应交营业税 600 000 应纳营业税额=2000 × 3%=60万元 元