北京工商大学管理会计实验模块一.docVIP

管理会计决策与控制模拟 会计093班 模块一 （1） 产品 销售收入（万元） 销售比重 售价（万元） 单位成本（万元\辆） 固定成本（万元） 销量 单位贡献毛益 贡献毛益率 总成本 客车 631899 32.97% 2.48 1.913 54639 254798 0.567 22.86% 542067.57 货车 201456 10.51% 3.05 2.3381 21738 66051 0.7119 23.34% 176171.84 奥神 271812 14.18% 3.68 2.7118 27499 73862 0.9682 26.31% 227797.97 雪燕 410507 21.42% 10.68 7.3616 45605 38437 3.3184 31.07% 328562.82 福利雅 400744 20.91% 18.98 11.9817 60096 21114 6.9983 36.87% 313077.61 合计 1916418 100.00% 　 　 209577 454262 　 　 1587677.8 福利雅轿车本量利分析 根据上表，设保本销售量为x (18.98-11.9817)*x=60096 解得 x=8588（台） 设业务量为y 总收入=18.98*y 变动成本=11.9817*y 总成本=11.9817*y+60096 2005年销售量为21114台，安全边际量=21114-8588=12526（台） 安全边际率=12526/21114=59.33% 根据企业经营安全性评价标准，福利雅安全性很安全 综合产品本量利分析 保本点销售额=固定成本总额/综合贡献毛益率=209577/28.09%=746091（万元） 综合贡献毛益率=28.09% 安全边际额=实际销售额-保本额=1916418-746091=1170327（万元） 安全边际率=1170327/1916418=61.07% 综合起来经营风险很安全，但是由于只计算了福利雅轿车的安全性，在评价整体经营风险上还应该再具体分析下其他产品的安全性，同时要综合技术风险，市场风险等因素综合提高公司的抵抗经营风险的能力。 （2）.若各车型在2006年保持在2005年的销售水平上，总成本为1510324.356万元，相比于2005年1587677.82万元，同比下降4.8%，未达到降低5%目标。 若销售量发生了改变，保本额=203908/32.19%=633451.38（万元） 安全边际额=2009648-633451.38=1376196.62（万元） 安全边际率=1376196.62/2009648=68% 所以很安全。 （3）设销售价格为p，变动成本为b，固定成本为f，保本销售量为x 变动成本为12574+2728+774=16076（元/台） 固定成本为586+64334+452=91577（万元） 当报价为3.5万时，保本销售量为X1 由（35000-16076）X1-91577*10000=0 求得X1=48392（台） 安全边际额=35000×（60000-48392）=406280000（元） 安全边际率=1-48392/60000=19.35% 此时安全边际率在10%到20%之间，所以企业经营值得注意。 当报价为4.5万时,保本销售量为X2 由(45000-16076)X2-91577*10000=0 得：X2=31662（台） 安全边际额=45000×（60000-31662）=1275210000（元） 安全边际率=1-31662/60000=47.23% 此时安全边际率在40%以上，所以企业经营很安全。 （4）预计2006年高端福利雅销售量为20000台 变动成本为 (111107+2250+204.4+6000+1200+50*9)/10000=12.12114(万元/台) 固定成本为 255+50430+2354+5584+1100=59723（万元） 旧款福利雅2005年利润=400744-313077.61=87666.3（万元） 设保本销售额为x 20000*x-12.12114*20000-59723=0 解得x=15.10729(万元) 设实际销售额为y 20000*x-12.12114*20000-59723-87666.3=0 解得x=19.49061(万元) ( 5) 2005年奥神车销售单价为3.68（万元/台） 停产损失=271812-3.5*70000/3-150000+40000/10+3500+0.35*7000