集团合并报表-理论知识.ppt

外币报表折算－利润表折算（平均＋历史汇率） 一、主营业务收入 1095 8.2 8，979 减：主营业务成本 800 8.2 6，560 二、主营业务利润 295 - 2，419 减：管理费用 70 8.2 574 折旧费 40 8.2 328 财务费用 60 8.2 492 三、营业利润 125 - 1，025 四、利润总额 125 - 1，025 减：所得税 40 8.2 328 五、净利润 85 - 697 加：期初留存收益 15 *125 六、可分配利润 100 - 822 减：分配股利 50 8.26 413 期末留存收益 50 409 外币报表折算－资产负债表（期末＋历史汇率） 资产 美元 汇率 人民币 负债、所 美元 汇率 人民币 货币资金 160 8.30 1 328 应付账款 140 8.30 1 162 应收账款 170 8.30 1 411 短期借款 160 8.30 1 328 存货 200 8.30 1 660 长期负债 200 8.30 1 660 长期投资 120 8.30 996 实收资本 250 8.45 2 113 固定资产 150 8.30 1 245 留存收益 50 409 外币折算差额 （32） 合计 800 6 640 合计 800 6 640 举例 2007年相关的抵销分录 乙公司确认的营业收入：192/（1+17%）=164.10 借：营业收入 164.10 贷：营业成本 144 固定资产——原价 20.10 多提的折旧=20.10÷4×6/12=2.51（万元） 借：固定资产——累计折旧 2.51 贷：管理费用 2.51 举例 2008年相关的抵销分录 将期初未实现的利润抵销 借：未分配利润——年初 20.10 贷：固定资产——原价 20.10 借：固定资产——累计折旧 2.51 贷：未分配利润——年初 2.51 将本期多提的折旧抵销 借：固定资产——累计折旧 5.03 贷：管理费用 5.03 举例 2009年相关的抵销分录 借：未分配利润——年初 20.10 贷：营业外收入 20.10 借：营业外收入 7.54（2.51+5.03） 贷：未分配利润——年初 7.54 将本期多提的折旧抵销 借：营业外收入 3.35 贷：管理费用 3.35（20.10÷4×8/12） 内部无形资产交易举例（仅做一般了解） 甲公司是母公司，其与子公司乙公司发生的无形资产交易如下： 甲公司2007年7月10日向乙公司出售一项专利权，转让价格为800万元，该专利权系甲公司自行开发的，实际成本为680万元。乙公司对该专利权采用直线法摊销，预计净残值为0，预计使用寿命为6年。 举例 2007年抵销分录 （1）抵销内部未实现利润 借：营业收入（或营业外收入） 120 贷：无形资产——原价 120 （2）抵销多计的摊销额 借：无形资产——累计摊销 10 贷：管理费用 10 举例 2008年抵销分录 （1）抵销期初内部未实现利润 借：未分配利润——年初 120 贷：无形资产——原价 120 借：无形资产——累计摊销 10 贷：未分配利润——年初 10 （2）抵销多计的摊销额 借：无形资产——累计摊销 20 贷：管理费用 20 报告期内子公司发生变动 合并资产负债表 报告期内增加子公司 同一控制下企业合并 应当调整合并资产负债表的期初数（视为一直存在） 非同一控制下企业合并 不调整合并资产负债表的期初数 报告期内处置子公司 不调整合并资产负债表的期初数。 报告期内子公司发生变动 合并利润表 报告期内增加子公司 同一控制下企业合并 将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表 非同一控制下企业 将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表 报告期内处置子公司 将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 合并现金流量表 合并现金流量表编制基础 正表以