中美企业所得税比较.pptVIP

* 中美企业所得税的对比 宋琲琲 张 昕 刘澄澄 熊 英 梁 浩 汪超林 李振伟 一、所得税的概念 二、企业所得税的历史来源 三、所得税的申报方式 四、企业所得税的征收方式 五、纳税人 六、所得税税率 七、主要的税收优惠和税收限制 八、所得税的种类 什么是所得税？ 是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。是国家?企业利润分配的重要手段。 是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税。美国采取登记注册标准，将公司所得税纳税人区分为美国公司和外国公司。 企业所得税的历史来源 ` 第一个阶段是20世纪80年代初期。在这一时期的税制改革中，建立涉外所得税制度（包括中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税）是作为中国对外开放的一项重要措施先行出台的，它标志着中国所得税制度改革的起步。 第三个阶段是20世纪90年代初期至今。在这一时期的税制改革中，所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势，体现了统一税法，简化税制，公平税负，促进竞争的原则。 第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。在这一时期的税制改革中，开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台的，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。 第一阶段是从1945—1960年。战后初期,由于军事订货骤然减少,美国的工业生产急剧下降。为了刺激经济的发展,杜鲁门政府首先采取了一系列以减税为中心的鼓励性经济税收政策,重点是降低个人所得税和遗产赠与税的税率,而几乎没有涉及公司所得税制度。 第二阶段是从1961—1968年。----“肯尼迪减税方案” ----1962年的公司所得税修正案和“投资税收抵免”法令 ----1964年国会通过法案,其中将公司所得税最高税率由52%降到48%,并扩大各种减免税优惠的范围 第三阶段是从1969—1980年。 1969年尼克松政府 ----1971年宣布实行“新经济政策” ----1971年6月美国政府宣布新的加速折旧法,规定企业设备折旧年限可以缩短20%。 ----1977年卡特政府引入大量的税收优惠措施,扩大了减免税的范围 第四阶段是从1981—1987年。1981年里根政府抛弃凯恩斯主义,奉行以刺激总供给为主要目标的新经济政策,号称“里根经济学”。减税是里根经济学的核心与关键。里根提出了大规模的减税方案,重点是降低个人所得税税率,同时扩大加速折旧法的范围,普遍降低各类资产折旧年限,增加了对新机器设备投资所提供的信用的免税额等。 所得税的申报方式 ` 季度预缴年度汇算清缴。预缴是指如果该季度有利润，所需要缴纳的所得税，就是“预缴”。它是针对年终汇算清缴而言的，因为年终汇算清缴时，还要做纳税调整，然后计算全年应缴的所得税，再扣除1—4季度己缴纳的，所以季度缴纳的，就叫做预缴。 1、股份有限公司从其他非相关企业的股份有限公司收到的股息, 其百分之八十五是免税的收入, 如果是相关企业的股份有限公司, 则是百分之一百的免税. 2、联邦政府允许股份有限公司, 如果其股东人数少于十五人, 而且只发行一种股票, 可依法申请以小型企业、公司的名义将公司的盈利或亏损, 依各股东的股息分摊比例转由各股东在其个人所得税中申报, 如此可免去被重复课税, 或可利用公司的亏损与个人的收入相抵, 而达到最低课税率的目的 4、股份有限公司捐赠与慈善机构的金额, 每年不得超过其年终净利的百分之五, 超过的部分可以在以后的五年内扣减. 此处所谓的净利在计算时不得包括下列几项扣减额: 慈善机构的捐献, 股息收入的减免额, 任何以前年度亏损的抵消数额. 3、股份有限公司可设员工退休金的制度或利润分享的制度, 前者每一个雇员, 可由公司给予相当于其一年总薪资的百分之二十五或三万二千七百元, 择其中之少者. 公司所支付的该基金的金额可作为费用, 后者则视公司每年的盈余而定若有亏损则无利润可分 5、年终净亏损额可以用来与以前的三个会计年度或以后的七年的净利相抵. 6、其所分发的股息, 不能作公司的费用, 而股东则应在个人所得税中列为股息收入. 7、股份有限公司的课税率是采取累进税, 其净利的第一个二万五千元的税率是百分之十五, 第二个二万五千是百分之十九, 第三个二万五千元是百分之三十, 第四个二万五千元是百分之四十, 超过十万元的部分则以百分之四十七计算 企业所得税的征收方式 企业所得税的征收方式 一是查账征收，就是根据企业的收入减去成本、费用得出利润，再乘以响应的税率(利润在3万元以下18%，3至10万元是27%，10万元以上是33%)；另一种是核定征收，就是根据