2014年4月24-25日赵耀企业财税重大差异的协同管理.pptVIP

一、管理费用财税差异的协同管理 （一）会计准则规定 依据《会计准则指南》，管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 一、管理费用财税差异的协同管理 （二）协同管理 1.办公用品 ◆ 稽便函【2011】31号规定，对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。 ◆国税函【2003】230号规定，（1）对“办公用品”的购置，必须事前纳入预算管理，预算批准后实施采购。应纳入政府采购的办公用品，必须按政府采购的有关规定实行。购置（采购）后按规定办理入库验收和领用手续。 一、管理费用财税差异的协同管理 （二）协同管理 1.办公用品 （2） 财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还应附供应商提供的明细清单。以上要求不仅限于办公用品的购置，对会议费、培训费、印制费、物业管理、维修、劳务、软件开发、设备租赁、车辆保险等各项费用的支出，亦应按以上要求办理。 【案例】行政部领用卖场商品误纳增值税 税务师在查阅某连锁超市账簿时发现，该公司在核算行政部门从卖场领用商品时，作为主营收入核算，同时计提销项税。行政调拨的商品包括食品、电器、日用、清洁、纸张等各类商品。经统计，当年1-10月共计纳“行政调拨”销项税18261.91元。 税务师建议该公司立即修正行政调拨的业务流程，纠正会计核算方法，并对本年度已经误纳的18261.91元销项税自行在下月申报中予以减报冲回。 2.会议费 （1）内容 ◆《中央与国家机关会议费管理办法》（财行【2013】286号）第14条规定，会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。第27条规定，不得组织会议代表旅游和与会议无关的参观；严禁以任何名义发放纪念品；不得额外配发洗漱用品。 （2）扣除要求 ◆大国税函【2009】37号规定，企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，应按主管税务机关要求，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料，否则，不得在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。 ◆河北省地方税务局公告2011年第1号规定，对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除： ①会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册； ②会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）； ③会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票。企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。 3.差旅费 （1）开支范围 ◆《北京市财政局关于企业可参照执行国家机关、事业单位工作人员差旅费开支标准的通知》（京财工【1995】2299号）规定，“北京市可参照执行国家机关、事业单位工作人员差旅费开支标准”。 ◆吉地税所字【2000】96号规定企业人员差旅费标准原则上比照国家机关、事业单位工作人员差旅费开支标准执行。对经主管税务机关批准，也可实行差旅费包干的办法。 ◆财行【2006】313号规定，差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和公杂费实行定额包干。其中住宿费在出差地住宿费开支标准上限以内凭据报销，出差人员无住宿费发票，一律不予报销住宿费。 ◆财行【2013】531号）规定：差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。 城市间交通费按乘坐交通工具的等级凭据报销，住宿费在标准限额之内凭发票据实报销，伙食补助费按出差目的地的标准报销，市内交通费按规定标准报销。 （2）开支标准 ◆财行【2006】313号规定，出差人员的伙食补助费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天50元；出差人员的公杂费按出差自然（日历）天数实行定额包干