应交税费-应交增值税（销项税额）-辽宁省国税局纳税人学校.pptVIP

次月缴纳本月应交未交的增值税 借记：应交税费--未交增值税 贷记：银行存款 当月缴纳本月增值税 借记：应交税费--应交增值税(已交税金) 贷记：银行存款 3)记收入算应征销项 借：银行存款1004.8万 贷：主营业务收入947.49万 贷：应交税费—应交增值税—营改增抵减的销项税额56.88 一般纳税人申报表 小规模纳税人申报表 应预缴税款=200÷（1+5%）×3%=5.7 万 应申报税款200÷（1+5%）×5%-5.7=9.5-5.7=3.8 万元 A市房地产公司为一般纳税人,销售自行开发的B市房地产项目,施工许可证注明的开工日期是2015 年3 月15 日，并开始预售房地产，2016 年发生如下业务：（纳税人选择放弃选择简易计税方法） 5 月收到预收款5250 万元, 6 月对上述业务开具了增值税普通发票5250万元,同时办理房产产权转移手续 6 月7日取得了建筑服务增值税专用发票价税合计1110 万元（注明的增值税税额为110 万元已认证） 6月20日取得增值税税控系统技术维护费增值税专用发票注明(销售额2万税0.34万已认证), 7月5 日购入办公大楼一座，用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧,取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为1000万元。 5月份业务处理 应预缴税款=5250÷（1+11%）×3%=141.9 万元 借:银行存款5250 贷:预收帐款5250 次月申报预缴税款表 6月份业务处理 1。产权转移，确认收入，可以清算税款 销项税额=5250÷（1+11%）×11%=520.3 借:预收帐款5250 贷:主营业务收入4729.7 贷:应交税费—应交增值税(销项税)520.3 2。取得建筑业发票 借:开发成本1000 借:应交税费-应交增值税(进项税额)110 贷:银行存款1110 3。增值税一般纳税人购买增值税税控系统缴纳的技术维护费 借记:管理费用2.34 贷记:银行存款2.34 借记:应交税费—应交增值税（减免税款）2.34 贷记:管理费用2.34 6月份业务处理 4。交预缴税款时 借:应交税费-应交增值税(已交税金)141.9 贷:银行存款141.9 5。月末帐务处理: 借应交税费—应交增值税(转出未交增值税 ） 266.06 贷:应交税费—未交增值税266.06 7月份申报 7月份业务处理 60%将在本期抵扣，40%2017 年7月 （购入固定资产及缴纳上月应交税款处理略） 借:应交税费--应交增值税(进项税额) --11%--购入不动产 600 借:应交税费--待抵扣进项税额--新增不动产进项税额 400 贷:银行存款1000 申报表 差额征税账务处理---金融 以金融商品短期投资为主营业务的B企业各月份发生如下业务 2016年10月转让商品收入为848万元、成本为742万元； 11月投资亏损额为106万元， 12月份金融商品转让收入为1004.8万元，金融成本为920万元。 10月份核算 1）成本742万元，可以抵减销项税额=742/1.06*6%=42万元， 2）销售为848万元，未扣除抵减的销项税额=848/1.06*6%=48万元。 借：主营业务成本7,000,000 借：应交税费—应交增值税—营改增抵减的销项税额420,000 贷：交易性金融资产7,420,000 销售处理： 借：银行存款8,480,000 贷：主营业务收入8,000,000 贷：应交税费—应交增值税—销项税额（6%应税服务）60,000 贷：应交税费—应交增值税—营改增抵减的销项税额420,000 申报表 11月份 因投资亏损106万元，不需要缴纳增值税；月末负差可以结转至12月，则根据权责发生制，可以确认的营改增待抵减的销项税额为（不考虑其他分录）: =106/1.06*6%=6万元 不作处理，直接反映在购销业务的成本中 交上月应交税金业务处理略 申报表 12月份 产生的金融产品转让收益=1004.8-920=84.8万元 不含税销售额=84.8/1.06*6%=4.8万元 再比较，确认的营改增抵减的销项税额，本期不需交增值税 抵减后尚有余额6-4.8=1.2万元 1） 借：主营业务成本867.92万 借：应交税费—应交增值税—营改增抵减的销项税额52.08万 贷：交易性金融资产920万 2）处理抵减销项4.8万 借：应交税费—应