金融企业第一章总论技术总结.ppt

人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 3.按适用范围可分为： （1）统一会计科目—由财政部会同人民银行制定公布，各金融机构报表上报人行和财政或对外公布时，需汇总归类为统一会计科目，使之具有可比性。 （2）系统内会计科目—由各金融机构根据内部管理需要，在统一科目基础上进行的细化。 二、会计凭证 1.按用途分为原始凭证和记账凭证 2.按来源分为外来凭证和自制凭证 5.按记账凭证的用途分为明细账记账凭证（传票）和总账记账凭证（科目日结单） 4.按记账凭证的性质和适用范围分为基本记账凭证和特定记账凭证 3.按记账凭证的分录形式分为单式记账凭证和复式记账凭证 （二）会计凭证的概念和作用 1.原始凭证和记账凭证 （1）原始凭证--记录和证明经济业务的发生和完成情况的原始记录，也是明确经济责任和据以记账的原始依据。 （2）记帐凭证--根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的，据以登记账簿的凭证。 ◇对金融企业尤其是商业银行而言，原始凭证和记账凭证的划分并不是绝对的。有些原始凭证如果具备记账凭证的要素，就可以直接作为记账凭证使用。（如结算票据、凭证等） 2.外来凭证和自制凭证 （1）外来凭证--是金融企业从企业外部直接取得的受托办理业务的凭证。（如：支票、商业汇票等） （2）自制凭证--是金融企业在办理业务的过程中，根据业务需要填制的各种凭证。（特种转账收付凭证、现金收付凭证等） ◇商业银行的原始凭证大多为外来原始凭证。 3.复式记账凭证和单式记账凭证 （1）复式记账凭证--是将一笔业务涉及的所有借贷方账户填制在一张记帐凭证上。 （2）单式记帐凭证--是将一笔业务涉及的所有账户分别填制在两张或两张以上记帐凭证上。即每张记账凭证上只需填一个科目或账户。 ◇在商业银行会计核算中，一般采用单式记账凭证。即每个分录的借贷方分别需要有记账凭证作依据。 4.基本凭证和特定凭证 （1）基本凭证—是金融企业根据原始凭证和业务需要自行编制的具有统一格式的记账凭证，又称一般凭证或通用凭证。包括现金凭证、转账凭证、特种转账凭证和表外收付凭证。 （2）特定凭证—是金融机构根据各种业务的特殊需要而制定印制并由开户单位购买的专用凭证。特定凭证一般一式多联，采取套写方式填写，如银行汇票、支票等各类结算凭证。 5.明细账记账凭证和总账记账凭证 （1）明细账记账凭证--是专门用于登记明细账的记账凭证。又称为“传票” （2）总账记账凭证--指金融企业专门用于汇总登记总账的汇总记账凭证。又称“科目日结单”。 （3）会计凭证的传递原则： 现金收入—先收款，后记账； 现金付出—先记账后付款； 转账业务—先计借方，后记贷方； 他行票据—先收妥，后抵用。 银行凭证不能通过外部传递。 三、记账方法 　 定义：记账方法是指在账簿中登记经济业务所使用的方法。分为单式记账法和复式记账法。 　（一）金融企业记账方法的种类： 1.单式记账法—指对发生的业务只在一个账户中进行登记的方法。在金融企业会计中，表外业务采用单式记账法，以“收（入）”“付（出）”作为记账符号。 2.复式记账法--指将每笔业务以相同金额同时在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的记账方法。复式记账法以“借”“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，达到“资产=负债+所有者权益”的平衡。在金融企业会计中，表内业务采用复式记账法。 （二）记账方法举例： 例一、工商银行某营业部发生下列业务： ① 收到大华公司存入现金60 000元， 借：库存现金（+） 60 000 贷：吸收存款—活期—大华公司户（+）60 000 ② 从中央银行提取现金450 000元， 借：库存现金（+） 450 000 贷：存放中央银行款项（-） 450 000 ③ 以现金支付个人储蓄存款利息1 500元， 借：利息支出（+） 1 500 贷：库存现金（-） 1 500 ④