财务管理之第九章 土地使用税法.doc.pdfVIP

第九章 城镇土地使用税法 历年分值分布 年份 单 项 选 择 判断题 计算题 综合题 合计 题 2001年 1分 2分 3分 2002年 1分 0.5分 1.5分 2003年 1分 1分 2分 * 城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的 单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种 税。 * 重点是掌握计算方法和减免规定。 本章变化内容： P195-196 P195-196 增加了城镇土地使用税的纳税义务发生时间。 PP119955--119966 * 一、纳税人、征收范围 * 1、纳税义务人 * （1）拥有土地使用权的单位的个人 * （2）拥有土地使用权而不在土地所在地的纳税人，由代管人或实际 使用人 * （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人 * （4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 * 在开征此税地区范围内使用国家和集体所有土地的单位和个人，都 是该税的纳税人。 * 2、征税范围P188 * 征税范围包括：城市、县城、建制镇、工矿区。其中城市的征收 范围为市区和郊区； * 县城的征收范围为县人民政府所在的城镇； 建制镇的征收范围为 镇人民政府所在地。 * 涉外单位和外籍人员不适用此税。 涉外单位和外籍人员不适用此税 * 即：对外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收城镇土地使用 税。 * 二、应纳税额的计算 * （一）计税依据 * 为纳税人实际占用的土地面积。 实际占用的土地面积 * （三）应纳税额的计算 * 计算公式： * 年应纳税额＝ * 实际占用土地面积（平方米）×适用税额 * 若分季或月缴纳时： * 季度应纳税额＝年应纳税额÷4 * 月应纳税额＝年应纳税额÷12 * 三、税收优惠P192-195 * 1、对以下土地的使用免税： 免税 * （1）国家机关、人民团体（指经国务院授权的政府部门批准设立或 登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体）、军队自用的土 地（指这些单位的办公用地和公务用地如从事生产、经营则不属免税 范围）。 * （2）由国家财政部门拨款付事业经费的单位自用的土地。 * （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 * 以上各单位的生产、营业用地和其他用地，如公园，名胜古迹中附设 的营业单位：影剧院、饮食部、茶社、照相馆等均应按规定缴纳土地 使用税。 （4）市政街道、广场、绿化地带等公用土地。 （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月份起， 免税5至10年。 （7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构 自用的土地免税；对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免税3年。 （8）企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所自用土地能明确区分的免 税。 （9）免税单位无偿使用纳税单位的土地免税；纳税单位无偿使用免税 单位的土地按章征税；纳税单位和免税单位共同使用、共有使用权土 地上的多层建筑，纳税单位按比例征税。 （10）中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土 地，免征。 （11）由财政部另行规定的能源、交通、水利设施用地和其他用地的征 免税界限和减免税政策。见P193-194共14条看几遍就可以了。 2、由省级地方税务局规定的减免税。16条见P194-195看几遍。 * 四、征收管理与纳税申报 * 1、纳税期限 * 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期 限由