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201093-第13章行政单位负债
第十三章 行政单位的负债;行政单位承担的能以货币计量、需要以资产偿付的债务。
具体包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等
在核算时,各项负债按实际发生数记账。;负债类会计科目
?
201?应缴预算款?
202?应缴财政专户款?
203?暂存款?;第一节 应缴预算款和应缴财政专户款;管理原则
应按规定及时、足额上缴国库;
依法收取
应按规定的缴款方式办理缴库;
不得缓缴、截留、挪用或坐支;
年终决算时应缴预算款无余额。
4、缴库方式
直接缴纳:由行政单位就地缴入国库
集中汇缴:由行政单位汇交主管部门汇总入库
;应缴预算款的核算
尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡
账户的行政单位:
收到应缴预算款项时:
借:银行存款
贷:应缴预算款
上缴应缴预算款项时:
借:应缴预算款
贷:银行存款;二、应缴财政专户款 ;上缴办法;(二)账务处理:
1、直接上缴方式下的核算
1)收到:
借:银行存款等
贷:应缴财政专户款
2)上缴:
借:应缴财政专户款
贷:银行存款;1、全额缴存
例、某行政单位3月8日收到预算外资金3600元,3月9日全数缴存财政专户,3月18日经申请拨回2500元。
收到:
借:银行存款 3600
贷:应缴财政专户款 3600
上缴:
借:应缴财政专户款 3600
贷:银行存款 3600
财政拨回:
借:银行存款 2500
贷:预算外资金收入 2500; 2、结余上缴方式下的核算
1)收到时:
借:银行存款等
贷:预算外资金收入
2)结算时按结余数结转:
借:预算外资金收入
贷:应缴财政专户款
3)上缴时:
借:应缴财政专户款
贷:银行存款 ;2、结余缴存例:某单位实行结余缴存办法。3月份收到各项预算外资金共18700元,实际发生应由预算外资金开支的费用共14200元,结余4500元,于3月30日缴存财政专户。
收到:
借:银行存款 18700
贷:预算外资金收入 18700
费用:
借:经费支出 14200
贷:银行存款 14200
结余存入财政专户:
借:预算外资金收入 4500
贷:应缴财政专户款 4500
上缴财政:
借:应缴财政专户款 4500
贷:银行存款 4500 ;3、比例上缴方式下的核算
1)收到时,按比例计算应上缴部分:
借:银行存款等
贷:预算外资金收入
应缴财政专户款
2)上缴时
借:应缴财政专户款
贷:银行存款;;第二节 暂存款和应付职工工资福利;例1、3月6日,某主管部门收到下属单位订购统一帐表资料的汇款780元,账表尚未发出
借:银行存款 780
贷:暂存款 780
例2、发出账表资料650元,余款由银行退回。
借:暂存款 650
贷:经费支出---业务费 650
例3、某主管单位收到财政专户核拨的应返还所属的预算外资金78000元,3日20日如数拨付。
借:银行存款 78000
贷:暂存款 780
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