某制造业司标准成本核算制度.doc

成本核算制度 总则 第一条 成本是企业在进行生产经营活动中所发生的费用是衡量企业技术和管理水平的重要指标MRPⅡ系统，成本核算采用的是标准成本特点是事前计划、事中控制、事后分析。通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用评价实际成本衡量工作效率。MRPⅡ标准成本核算(主要针对标准材料成本从采购、库存、车间、销售等会计事务处理以及成本核算和差异分摊等)，特制定本制度。 第二章 标准成本操作细则 第五条 采购职务处理 1、库存收料主要根据合同收料，不能超合同收料。合同如为审批中或未完成状态，则可以通过采购模块进行查询。物料检验合格后则可接收入库。 订单审批后，在库存模块进行正常接收（暂收）。路径为“主菜单/事物处理/接收/收据”，产生分录为： 借：材料采购（12100）（接收数量×采购订单单价） 贷：应计负债（20700）（接收数量×采购订单单价） 然后再做检查、交货、返回（有不合格的情况下），其中检查不产生任何分录，交货时产生的分录为： 借：原材料——公司（12301）（入库数量×标准成本） 借（贷）：材料成本差异——定单价差（13101） 贷：材料采购（12100）（入库数量×采购订单单价） 订单价差＝（采购订单单价-标准成本）×入库数量 暂收物料不合格品返回供货商时，产生如下分录： 借：应计负债（20700） 贷：材料采购（12100） 物料复检不合格时选择原收据号返回，操作时只须选择“返回至供货商”即可一步完成返回动作，冲减库存材料。此时系统自动完成两项操作： 一是返回至接收，产生分录为： 借：材料采购（12100） 贷：原材料——公司（12301） 贷（借）：材料成本差异——定单价差（13101） 二是返回至供货商，产生分录为： 借：应计负债（20700） 贷：材料采购（12100） 2、供应商凭收料单，开具正式增值税专用发票送财务记账，财务根据发票与采购订单匹配，逐笔核销应计负债，形成以下分录： 借：应计负债（20700）（发票匹配数量×采购订单单价） 应交税金——应交增值税（进项税额）（2210101）（发票的税额） 借（贷）：材料成本差异——发票价差（13102） 贷：应付账款（20300）（发票的价税合计金额额） 发票价差＝（发票单价-采购订单单价）×发票匹配数量 付供应商货款，核销应付账款，形成以下分录： 借：应付账款（20300） 贷：银行存款/应付票据（102/202） 第六条 车间事务处理 1、根据物料特点将物料分为推式物料与拉式物料，推式物料按任务定额领料，由记账员根据领料单将物料发到任务上，拉式物料先由公司库存移至车间库，然后在车间做完工或工步移动（仅指产成品）时，系统根据完工任务量、定额自动计算消耗物料。产生分录如下： 拉式物料由仓库根据任务需求向车间材料仓配送物料 借：原材料——车间（成本中心——12302） 贷：原材料——公司（12301） 拉式发料金额＝标准材料用量×标准成本 推式物料在任务开始时由配送员将物料配送至车间，帐务员做WIP部件发料，将物料直接发至任务上： 借：生产成本——标准成本——直接材料（成本中心——4010101） 贷：原材料——公司（12301） 自制半成品——成本中心（成本中心——13500） 推式发料金额＝实际材料用量×标准成本 2、任务完工后，自制半成品完工转入车间半成品仓，产生分录如下： 借：自制半成品——成本中心（成本中心——13500） 贷：生产成本——标准成本——直接材料（成本中心——4010101） 同时，系统自动倒冲拉式物料： 借：生产成本——标准成本——直接材料（成本中心——4010101） 贷：原材料——车间（成本中心——12302） 产品完工转入成品仓： 借：产成品（13700） 贷：生产成本——标准成本——直接材料（成本中心——4010101） 完工入库借贷金额＝入库数量×标准成本 3、车间任务完工关闭，对推式物料系统自动根据任务发送的净价值（？？？）与完工项目按冻结标准成本计算的价值进行比较，将两者的差异记入差异科目，形成以下分录： 借（贷）：生产成本——WIP标准成本差异——材料消耗差异（4010401） 贷（借）：生产成本——标准成本——直接材料（成本中心——4010101） 对于拉式物料，月末对车间仓库进行盘点将系统数调整为盘点数，产生差异形成以下分录： 借（贷）：生产成本——WIP标准成本差异——材料消耗差异（4010401） 贷（借）：原材料——车间（成本中心——12302） 材料消耗差异＝（实际材料用量－标准材料用量）×标准成本 第七条 成本单价维护 1、日常审批物料报价审批表后，权衡供应商订单分配比例和价格变动趋势，及时对成本进行维护更新。更新时，系统会同时更新库存物料与车间物料。对库存结余物料进行更