6.投资循环98 7 31(排版後).docVIP

6、 投 資 循 環 CI-100 投資循環 CI-100 編 號 作 業 項 目 作 業 程 序 及 控 制 重 點 依 據 資 料 CI-101 評估作業 一、作業程序： 流動性投資： (1)流動性投資主要目的在使短期多餘資金獲取利益，故必須具有市場性，隨時可出售，所以首重流動性，其次為獲利率，而流動性投資之特性為：有公開市場隨時可出售。在一年內或一營業週期內有意將其轉換成現金。通常係指投資於股票、債券、商業本票、可轉讓定存單、銀行承兌匯票或受益憑證等。因投資之對象通常為有公開市價之各種有價證券。財會單位對於短期資金之運用，應經權責主管核准後始得為之非流動性投資非流動性投資之主要目的為意圖控制被投資公司或與其建立密切業務關係，而擬長期持有之投資。其特性為：被投資公司股票未在公開市場交易或無明確市價者。意圖控制被投資公司，或與其建立密切業務關係者。包括長期股權投資、長期債券投資及其他長期投資等。公司因業務擴展之需要或因應整體營運之需求，而有長期股權投資之計劃時，應由相關單位就投資目的、產品市場、生產技術、未來業務發展能力、獲利能力、投資地點、資金需求來源、可能合資對象、參考價格、持股比例及組織型態等因素進行評估。考慮公司經營政策、資金狀況及投資效益分析之適當評估，提出「投資計劃書」，經權責主管核准後始得辦理。所有股權投資作業是否符合公司之規定。投資計劃書是否經核准。非流動性是否經效益分析。 (1)取得或處分資產處理程序 (1)資金調撥單。 (2)投資計劃書。 CI-102 取得作業 一、作業程序： 有價證券投資，不動產及其他固定資產等之取得悉依「取得或處分資產處理程序」辦理。流動性投資之取得金融商品係指依財務會計準則公報第34號所規定之金融商品。金融商品分類如下：交易目的：取得或發生之主要目的為近期出售者。短期獲利之操作模式者。其屬衍生性商品者。持有至到期：具固定或可決定之收取金額及固定到期日，且公司有積極意圖持有至到期日之金融資產。備供出售：非以上各類者。之取得，財單位依據可運用之資金，洽詢貨幣市場有關投資標的之各項條件，依核決權限規定並經核准後執行交易。非流動性投資之取得採權益法評價之長期股權投資，係指本公司意圖控制被投資公司或與其建立密切業務關係而擬長期持有之股權投資。長期持有之股權投資，包括：轉投資其他公司。創業投資公司：係指為了取得商機、獲得投資利益之共同目的，以投資各種不同行業。本公司因契約、法律或自願性累積資金以供特殊用途或達成特殊目的或如不動產投資等其他長期股權投資者，應以專案方式依核決權限核准後執行。長期投資通常指長期股權投資、長期債券投資、不動產投資及其他長期投資等。 (1)取得或處分資產處理程序法。 (4)對外投資及技術合作審核處理辦法。 (5)財務會計準則公報。 (6)公開發行公司取得或處分資產處理準則。 CI-103 保管與異動、盤點與抵押作業 一、作業程序： 保管與異動 (1)所有投資均設明細表，內容包括因投資取得之有價證券其取得日期、面值，取得成本如為短期投資並含預計兌付之日期。 (2)帳列證券如供抵押，債務保證或寄託保管等，均應詳實記錄。 (3)各項投資收入包括股利、股息、利息等，按期領取及記錄。 (4)各項投資交易保留買賣成交單、交易稅完稅憑證及所得稅申報資料等，歸檔備查。 (5)投資之期末評價應依一般公認會計原則處理。 盤點實施盤點時，應確定所有權均屬公司所有，並有效存在，且與帳冊核對符；若有不符之情事，應追查原因，並呈報權責主管核決。抵押凡將投資股權、債券或其他投資抵押與銀行時，應依核決權限規定辦理變更時亦同。股權或債券是否均以公司為股東之記名股票或債券。不定期且以不預先通知方式進行投資資產之盤點；盤點與帳載及保管紀錄有差異時，是否追究原因及責任。投資資產之抵押是否依核決權限規定辦理。記名股票、債券、基金及相關投資法定權益文件是否妥善保管並備置有價證券保管紀錄簿，詳實記錄。股票、債券及相關投資憑證之保管人員與記帳人員是否由不同人員擔任。有價證券如提供抵押、擔保者，是否經權責主管核准並在保管紀錄中列明提供數額。 (1)投資明細表。 (2)傳票。 (3)買賣成交單。 (4)交易稅完稅憑證。 (5)所得稅申報資料。 CI-104 處分作業 一、作業程序： 有價證券投資，不動產及其他固定資產等之處分悉依「取得或處分資產處理程序」辦理。財單位應評估非流動性投資效益並提出建議，處分投資須經權責主管核准後執行。若取得或處分金額已達重大資產認定標準，應依規定程序辦理公告及申報事宜。投資資產之處分作業是否依「取得或處分資產處理程序」之規定辦理。處分投資後是否立即記入相關投資明細表並入帳。投資處分金額達證期局規定應公