个人所得税知识培训研究.ppt

案例点评 七、公司承担的个人所得税可税前扣除吗？ 【点评】2、公司承担的税额78660元可否税前扣除？ 可以扣除，理由： ⑶企业承担员工或收款方的税款是企业的一项支出，是企业在生产经营活动中经常遇到的。如果合同约定清晰，根据企业所得税法第八条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 案例点评 七、公司承担的个人所得税可税前扣除吗？ 【点评】2、公司承担的税额78660元可否税前扣除？ 计提奖金 借：管理费用 318660????? 贷：应付职工薪酬 318660 发放奖金 借：应付职工薪酬?????318660 ????? 贷：库存现金???????240000 ????? 应交税费——代缴个人所得税??????? 78660 扣缴个税 借：应交税费——代缴个人所得税????? 78660????? 贷：银行存款(或库存现金）?????????? 78660  案例点评 八、关于个人取得的误餐补助征税问题 【问题】某公司受办公条件的限制，无法办职工食堂，为解决员工工作餐问题，公司与附近的某快餐连锁店签订协议，为员工办理就餐卡，公司每月往卡里存入600元误餐补贴，员工凭卡就餐，快餐店按月与公司进行结算，问：员工每月取得的600元误餐补贴是否征收个人所得税？ 【点评】1、财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知（财税字〔1995〕82号） 不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 　 案例点评 八、关于个人取得的误餐补助征税问题 【点评】2、财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（1994）财税字第20号 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税 　 案例点评 八、关于个人取得的误餐补助征税问题 【点评】3、执行口径 本着 “从宽从简”的政策精神及内外籍纳税人税收公平原则， 对有办职工食堂的单位，集体供应工作餐支出，暂不并入职工当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。 对没有条件办职工食堂的单位，为平衡税负，鼓励“工作餐”服务社会化，对不能在工作单位就餐，确需在外就餐的，每人每月400（含）元以内按实支出，暂不并入职工当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。 所以，该公司应按每月与快餐店实际结算的金额，对每位员工消费超过400的部分并入其当月“工资、薪金所得”计算扣缴个人所得税。 　 案例点评 九、个人取得的通讯补贴收入公务费用扣除标准问题 【问题】某公司规定，中层以上管理人员通讯费按实报销，其他员工每月发放通讯补贴300元，问：该公司通讯费补贴应如何扣缴个人所得税？ 【点评】1、扣除公务费用后，并入当月工薪计税。 个人取得的通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。 　　公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。 《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》 国税发〔1999〕58号 　 案例点评 九、个人取得的通讯补贴收入公务费用扣除标准问题 【问题】某公司规定，中层以上管理人员通讯费按实报销，其他员工每月发放通讯补贴300元，问：该公司通讯费补贴应如何扣缴个人所得税？ 【点评】2、我省公务费用扣除标准500元。 经请示省政府，我省暂按每人每月500（含）元以内，准予据实在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用，或以通讯费名义发放给职工的现金补贴，应并入职工个人当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。 案例点评 九、个人取得的通讯补贴收入公务费用扣除标准问题 【问题】某公司规定，中层以上管理人员通讯费按实报销，其他员工每月发放通讯补贴300元，问：