审计技术与方法的.ppt

第五章 审计技术和方法 主讲：杨昌红;第五章 审计技术和方法的发展;第一节 账项导向审计模式;（3）详细审计又称完全审计、全部审计。 以所有会计事项的审计为基础。 方法：检查合计和过账为主，辅之以审阅和测试。 （4）资产负债表审计 以资产负债表项目的审计为基础。 方法：审阅、逆查、核对、抽查；美国 依据：详细审计费时费力，审计成本高 内部牵制制度日趋完善，不需要做重复工作 借贷资本金融资本渗透到产业资本;（5）财务报表审计 审计对象：财务报表 审计目标：公证 审计方法：由详查转变为抽查 综上所述：该阶段的审计形式都是以审查账面上的会计事项为主线，所以称为账项导向审计。;二、账项导向审计的特征;三、账项导向审计的方法;三、账项导向审计的方法;（2）核对法;（3）查询法; 函询法 函询法概念 范围：核对某些往来账目。 种类：肯定式函证和否定式函证两种。 肯定式（积极）函证是要求被函证单位在收到函证信件后；不论“是”、“否”都应给予答复。 否定式（消极）函证是指被函证人在收到函证信件后，认为委托或要求证实的事项有差异时，才给予回函答复，如认为没有差异，则不必回函答复。 ;（4）计算(复算);2、按审查书面资料的顺序分类;3、按审查书面资料的范围分类;二）财产物资审计方法;计算公式： 被查日(书面 盘点 被查日至盘 被查日至盘 资料日期) 存量 = 日存量 +点日发出量 －点日收入量 举例: 3、观察法 4、鉴定法;四、账项导向审计的局限性;第二节 系统导向审计;二、内部控制的历史演进;二、内部控制的历史演进;二、内部控制的历史演进;二、内部控制的历史演进;二、内部控制的历史演进;三、系统导向审计的审计程序和方法; 4、进行符合性测试。检查被审单位内部控的执行情况。方法包括：观察法、查询法和检查证据法。 5、评价被审计单位现行的内部控制的可信赖程度，确定对实质性测试的影响 经过符合性测试后，如果满意，可进行有限的实质性测试；如果不满意，应了解有无适当的补救措施。如果有，可以进行有限的实质性测试；如果没有，则应进行广泛的实质性测试。;6、制定并实施实质性测试程序，结束审计 的实施阶段 实质性测试的方法仍旧可以采用账项导向 审计模式的传统方法，如审阅、核对、盘 点等方法。 ;四、系统导向审计与账项导向审计的比较;3、审计方法不同 账项导向审计：查账法。 系统导向审计：采用符合性测试，适用统计抽样，查账法。 4、程序不同 系统导向审计：标准化的程序步骤，重视准备(计划)阶段，把评审内部控制系统列为关键阶段。 账项导向审计：没有区分阶段、步骤。;五、系统导向审计的局限性;第三节 风险导向审计;二、传统风险导向审计模型、程序和方法;（二）该种模式的缺陷;三、经营风险导向审计模型、程序和方法;(二)审计业务流程和程序 ;（三）审计程序与方法;（三）审计程序与方法;四、风险导向审计模式与系统导向审计模式的比较;2、审计测试的内容不同 系统导向审计的测试包括符合性测试和实质性测试。 风险导向审计的测试包括了解被审计单位及其环境，（风险评估程序）、控制测试、实质性程序 3、审计资源分配的恰当性不同 系统导向审计由于没有进行系统的审计风险分析，容易导致审计资源在审计领域的不恰当分配，进而影响审计工作效率。 风险导向审计由于它从风险分析开始，能够把主要精力放在容易出错的领域，减少了不容易出错领域的工作，从而在保证审计效果的前提下提高审计工作效率。 ;4、分析性程序和重要性的使用不同 系统导向审计模式较少使用分析性程序，一般称之为分析性复核，不涉及重要性概念及评估 风险导向审计广泛采用分析性程序，涉及重要性概念及评估。 5、对审计单位的影响不同 系统导向审计：对被审计单位管理部门提供价值减少，甚至出现多余控制阻碍各项程序正常运转的情况。 风险导向审计：增加了被审计单位的价值。;第四节 审计抽样;第四节 审计抽样;一、选取测试项目的适当方法;一、选取测试项目的适当方法;（三）审计抽样;二、审计抽样的适用及类型;审计抽样的适用情形 ;（三）审计抽样的种类;（三）审计抽样的种类;（三）审计抽样的种类;（三）审计抽样的种类;属性抽样和变量抽样的区别;三、审计抽样对审计风险的影响 ;抽样风险的类型;审计程序;（二）非抽样风险;四、审计抽样的主要步骤 　;（一）样本的设计;（一）样本的设计;（一）样本的设计;5、确定样本规模;（二）选取样本;