初级会计职称考试《的初级经济法》知识点：第5章-企业所得税、个人所得税法律制度.doc

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 【基本要求】 （一）掌握企业所得税、个人所得税的纳税人 （二）掌握企业所得税、个人所得税的征税对象和税率 （三）掌握个人所得税的税目 （四）掌握企业所得税应纳税所得额的计算 （五）掌握企业所得税资产的税务处理和应纳税额的计算 （六）掌握个人所得税的计税依据和应纳税额的计算 （七）熟悉企业所得税、个人所得税的税收优惠 （八）熟悉企业所得税源泉扣缴和特别纳税调整 （九）了解企业所得税、个人所得税的征收管理 历年分值及今年预测 2012年：单选3分，多选2分，不定项6分，合计：11分 2013年：单选4分，多选8分，判断1分，合计：13分 2014年：单选3分，多选2分，不定项6分，合计：11分 预测：分值不超过12分 第一节 企业所得税法律制度 重点： 征税对象 税收优惠 不得扣除项目 难点： 应纳税所得额的计算 资产的税收处理 知识点一：纳税人（轮换考点） 个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。 （一）居民企业 判断标准：注册成立地标准，实际管理机构地标准。 划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。 纳税义务：无限义务——境内所得 + 境外所得 （二）非居民企业 判断标准：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 纳税义务：有限义务——境内所得 【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A.股份有限公司??? B.合伙企业?? C.联营企业???????? D.出版社 【答案】B 知识点二： 征税对象（轮换考点） （一）居民企业——无限义务——境内所得 + 境外所得 （二）非居民企业——有限义务——境内所得 （三）来源于中国境内、境外的所得， 按照以下原则确定： 1．销售货物所得，——按照交易活动发生地确定； 2．提供劳务所得，——按照劳务发生地确定； 3．转让财产所得， 不动产转让所得——不动产所在地确定， 动产转让所得——转让动产的企业所在地确定， 权益性投资资产转让所得——被投资企业所在地确定； 4．股息、红利等权益性投资所得，——分配所得的企业所在地确定； 5．利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定； 【历年真题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是()。(2013年) 　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 　　D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定。 　　【答案】D 知识点三： 税率（轮换考点） 1.企业所得税的税率为25%。 2.非居民企业适用20%的税率——减按10%。 3.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。(小型微利） 4.高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（高新技术）（选择题) 【例题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（? ）。 A.10％?????? B.15％ C.20％??????? D.25％ 【答案】 B 知识点四： 应纳税所得额的计算（常考考点） 企业所得税的计税依据是应纳税所得额 应纳税所得额 = 收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 （一）收入总额（重点） 企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。 1．销售货物收入。 （1）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： ①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； （合同已签 + 风险已转） ②企业已对售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（不再管理 + 不再控制） ③收入的金额能够可靠地计量；（收入可计量） ④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。（成本可核算） （2）符合上述收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间： ①采用托收承付方式的，——在办妥托收手续时确认收入； ②采用预收款方式的，——在发出商品时确认收入； ③需要安装和检验的，——安装和检验完毕时确认