企业所得税纳税申报的表分析2015必威体育精装版.ppt

; 企业所得税 汇算清缴及相关所得税政策 山阳区国税局 张洁 2015.03;主要内容：;年度汇算清缴对象;年度汇算清缴报送资料;汇算清缴特殊规定;居民企业汇算清缴年度纳税申报表;二级附表4大类 22张;新申报表的适用对象;新申报表的体系架构 ;报表整体结构：编号规则;填 报 要 求;;;境外抵免;;;;填 报 要 求;注意事项;《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》封面填报说明? 《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》（简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（简称纳税人）填报。有关项目填报说明如下： 1.“税款所属期间”： 正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日； 纳税人年度中间开业的，填报:实际生产经营之日至当年12月31日； 纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的填报:公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日； 纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报: 实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。;; 本表列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单，并根据企业的涉税业务，选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。对选择“不填报”的表格，可以不上报税务机关。; 1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台 2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况 3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料 4、可与征管信息系统已有信息进行比对，提高税务登记信息质量 ;企业基础信息表;（二）主表—简介;主表—利润总额计算;主表—利润总额计算;主表—利润总额计算;主表—应纳税所得额计算;;新版;主表—应纳税额计算;一般企业收入明细表—适用范围;一般企业收入明细表—主营业务收入;一般企业收入明细表—其他业务收入;一般企业收入明细表—营业外收入;金融企业收入明细表;适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业;一般企业成本支出明细表;不包含期间费用;;期间费用表;期间费用表;弥补亏损明细表—变化要点;弥补亏损明细表—年度描述变化;弥补亏损明细表—变化要点;弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径;整体报表填报顺序—编号顺序;一、纳税调整明细附表总体介绍;; 1、展现税会差异。梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税调整事项。 2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信息。;3.优化表格设计;3.优化表格设计;;二、纳税调整项目明细表（A105000）具体填报 ;3.“公允价值变动净损益”; 4-5“不征税收入”和“不征税收入用于支出形成的费用”; 财税【2012】27号：符合条件的软件企业，按照规定取得的即征即退增值税款，专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入。 财税【2008】136号：对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。;◆《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号） （三）企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府的部门，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告[2012]15号）;企业所得税纳税申报表（A类 2014版） ;不征税收入：填报纳税人计入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。第3列“调增金额” 填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在