建筑业营改增后税务处理应注意的问题.PDFVIP

建筑业“营改增”后税务处理应注意的问题 张 瑾 【摘要】建筑业“营改增”面临前所未有困难，其相关问题必然受到多方关注。因此，有必要对建筑业 的相关规定及税务处理进行梳理，对其中易被忽略之处做重点提示，针对建筑业异地预缴税款和分包业 务这两类难点问题进行解析，以期为建筑企业的实务处理提供参考。 【关键词】建筑业；营改增；异地预缴；分包业务；税务处理 【中图分类号】F234 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）16-0062-4 2016年5月，“营改增”实现了全社会全行业全 表 1 建筑业“营改增”相关税务规定 地区的推广，建筑业也包括在其中。短期来看，由于 纳税要素 具体规定 材料、人工等无法获得足额的增值税专用发票，甲供 在我国境内提供建筑服务的单位及个人， 材情况下发票难以进行抵扣等客观现实的存在，可 单位以承租、承包和挂靠形式经营的，承 纳税人 包人（含承租、挂靠人）以发包人（含出租 能导致大部分建筑企业税负有所增加。但考虑到“营 人、被挂靠人）名义对外经营且发包人担 改增”仅适用于新签项目，因此负面影响有限。长期 责的，发包人为纳税人 来看，随着建筑企业发票管理力度加强，企业通过引 各类建筑构筑物及附属物的建造、修缮、 进高新技术设备提高生产效率的同时减少人力投入 征税范围 装饰及管道、设备设施等安装及其他工程 服务 等，其减税效果会逐步体现。 适用税率为11%，小规模纳税人及一般纳 一、建筑业“营改增”后的一般税务处理规定 税率 税人的简易征收率为3% 建筑业进行税制改革后，其征税规则遵循有关 取得销售款项或开具发票当天，采取预收 增值税法律法规的规定，具体包括以下几个方面内 纳税扣缴义 款销售方式的为取得预收款当天；扣缴义 务发生时间 容：建筑业增值税纳税人的范围、建筑服务业的征税 务发生时间为纳税人发生纳税义务当天 范围、建筑服务业的增值税税率、纳税义务和扣缴义 有固定经营地的单位，在机构或居住地申 务的发生时间、纳税地点的确定以及计税方法等（详 报缴纳；无固定经营地的单位，在纳税行 纳税地点 为发生地纳税；其他个人在服务发生地缴 见表1）。 纳；扣缴义务人在其机构所在地或者居住 需要说明的有以下几点：第一，一般纳税人的认 地缴纳 定是按照“营改增”前应税服务销售额是否超500万 一般纳税人的一般计税法、小规模纳税人 计税方法 元为标准。但是如果符合有关政策规定也可以申请 及某些情形下一般纳税人的简易计税法 成为一般纳税人，如果达到认定标准但未申请成为 一般纳税人，则会面临