【连载】企业所得税优惠事项之二十：节能服务产业税收优惠.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 【连载】企业所得税优惠事项之二十：节能服务产业税收优惠 【标    签】企业所得税优惠事项,节能服务产业,税收优惠 【业务主题】企业所得税 【来    源】 1.1优惠内容 1.优惠主体   实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企业（政策二） 2.三免三减半优惠 上述企业符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所 得税。对于实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企业的分享型合同约定的效益 分享期短于6年的，按实际分享期享受优惠。（政策一、二） 1.2政策依据 1.   《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税 政策问题的通知》财税〔2010〕110号 2.   《国家税务总局 国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税 优惠政策有关征收管理问题的公告》国家税务总局 国家发展改革委公告2013年第77号 3.   《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》 等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号 ） 4.   《国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知》国 税函〔2008〕1081号 1.3限制条件 节能服务企业、节能效益分享型能源管理合同和合同能源管理项目应符合以下规定条 件：（政策一） 1.具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目 设计、融资、改造（包括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等服务的 专业化节能服务公司； 2.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标 准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求； 3.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通 则》（GB/T24915-2010）等规定； 4.节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部 国家税务总局国家发展改革委关于 公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166 号）“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件（政策一），包括余 热余压利用、绿色照明等节能效益分享型合同能源管理项目。（政策二）； 5.节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%； 6.节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目顺利实施和稳 定运行的能力。 1.4办税指南（政策二） 合同能源管理项目优惠实行事前备案管理。节能服务企业享受合同能源管理项目企业所 得税优惠的，应向主管税务机关备案。涉及多个项目优惠的，应按各项目分别进行备案。节 能服务企业应在项目取得第一笔收入的次年4个月内，完成项目享受优惠备案。办理备案手 续时需提供以下资料： 　　（一）减免税备案申请； 　　（二）能源管理合同复印件； 　　（三） 国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的《合同能源管理项目情况确 认表》，或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见； 　　（四）《合同能源管理项目应纳税所得额计算表》； 　　（五）项目第一笔收入的发票复印件； 　　（六）合同能源管理项目发生转让的，受让节能服务企业除提供上述材料外，还需提供 项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件。 1.5纳税申报 1.预缴 节能服务公司实施合同能源管理项目的所得减免税直接填入企业所得税月(季)度预缴纳税申 报表第12行次“减：减免所得税额”。 （政策三） 2.汇算清缴 节能服务公司实施合同能源管理项目的所得减免税直接填入企业所得税年度纳税申报表附表 五税收优惠明细表第38行次“（五）其他”。 （政策四） 1.6注意事项 1. 节能服务公司与用能企业应分别独立核算