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第五章 企业所得税法;一、纳税义务人及征税对象; 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 征税对象：（1）在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得；（2）在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其没实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴税。 ;二、税率;三、应税所得额的计算;（一）收入总额之一：一般收入;（二）收入总额之二：特殊收入;（三）不征税收入和免税收入;（四）扣除原则和范围;（四）扣除原则和范围;3、有关扣除项目的具体规定;3、有关扣除项目的具体规定; 某企业毁损了一批材料，账面成本10139.5元（其中，139.5为运费），损失可扣的金额：10139.5+（转出的进税） 转出的进税=10000*17%+139.5/（1-7%）*7%=1710.5 ;不得扣除的项目;亏损弥补;;四、资产的税务处理;;五、应纳税额的计算;1.某工业企业为居民企业，2012年度生产经营情况如下：? （1）销售收入9000万元，销售成本3000万元，增值税800万元，销售税金及附加100万元；? （2）其他业务收入300万元；? （3）销售费用600万元，其中含广告费和业务宣传费400万元；? （4）管理费用500万元，其中含业务招待费60万元、研究新产品费用70万元； （5）财务费用100万元，其中含向非金融借款机构借款利息50万元，年息10%（银行同类同期贷款利率5%）； （6）投资收益20万元，其中从外地联营企业分回税后利润15万元，国债利息5万元； （7）营业外支出80万元，其中含向供货商支付违约金20万元，接受工商局罚款2万元，公益救济性捐赠支出30万元；? 计算该企业2012年度实际应缴纳的企业所得税。;境外所得已纳税款的扣除;2.某厂2012年度经营情况如下： （1）销售总额8000万元，销售退回320万元，成本5800万元。 （2）缴纳增值税550万元，消费税330万元，城市维护建设税及附加88万元。 （3）发生销售费用2000万元，其中广告和业务宣传费1500万??。 （4）管理费用400万元，其中业务招待费90万元、研究开发费300万元。 （5）营业外收入3000万元，支出100万元，其中通过教育厅向某学校捐赠70万元，税收滞纳金罚款5万元。 （6）计入成本费用的工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、支出职工福利费42万元、教育经费8万元。 （7）来自境外的应税所得额100万元，该所得已在境外缴纳所得税20万元。 （8）该企业1——12月已累计预缴企业所得税360万元。 试计算该企业应缴的企业所得税及汇算清缴情况。