2016中级经济法(东奥整理 第七章 企业所得税法律制度).pdfVIP

第七章 企业所得税法律制度 第一单元 企业所得税概述 考点 内容 1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从 事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。 2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。 【案例1】在美国设立的甲公司，实际管理机构设在美国，且未在中国境内设立 企业所得税的纳税人 机构、场所，甲公司也没有来源于中国境内的所得，则甲公司既不属 于我国的居民企业，也不属于我国的非居民企业。 【案例2】在美国设立的乙公司，实际管理机构设在北京，乙公司属于我国的居 民企业，应就来源于“境内、境外”的全部所得在我国纳税。 【案例3】在美国设立的丙公司，实际管理机构设在美国，丙公司在我国境内未 设立机构、场所，但有一笔来源于中国境内的所得（例如丙公司将一 项专利的使用权转让给了境内的A公司），则丙公司属于我国的非居民 企业，应就来源于境内的所得，在我国纳税（境内A公司作为支付人是 企业所得税的扣缴义务人，适用税率为10%）。 【案例4】在美国设立的丁公司，实际管理机构设在美国，但丁公司在北京设立 了机构、场所从事生产经营活动，则丁公司属于我国的非居民企业： （1）在北京设立的机构、场所来源于中国境内的所得，应当在我国纳 税；（2）丁公司取得的来源于境外但与该机构、场所有实际联系的所 得，应当在我国纳税；（3）如果丁公司直接将一项专利的使用权转让 给上海的B公司（该所得与在北京设立的机构、场所没有实际联系）， 丁公司的该项所得仍应在我国纳税（境内B公司作为支付人是企业所得 税的扣缴义务人，适用税率为10%）。 （1）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-税前准予扣除的金额-允许 弥补的以前年度亏损 （2）应纳税所得额=应税收入-税前准予扣除的金额-允许弥补的以前年度亏损 直接计算法 【解释】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得 弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内不论是盈利或者亏损，都 作为实际弥补期限计算；亏损弥补期限自亏损年度的下一个年度起连 续5年不间断地计算。 如果题目中给出了年度会计利润，可以在会计利润的基础上进行纳税调整。 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×企业所得税税率-减免税额-抵免税额