基础会计第八章.ppt

基础会计 第八章 财产清查 一、财产清查的含义 财产清查，就是通过对实物资产、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项等的核对，来确定各项财产物资和债权债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。 二、账实不符的原因 1. 客观原因 （1）自然灾害 （2）自然损耗 2. 主观原因 （1）管理不善 （2）责任人过失 （3）营私舞弊、贪污盗窃 三、财产清查的作用 1. 保证会计核算资料真实、可靠； 2. 保证企业财产物资的安全、完整及各种财产物资的合理储备； 3. 健全企业财产物资的管理制度； 4. 促进财经纪律和结算制度的贯彻执行。 四、财产清查的种类 1. 按清查的范围，分为全面清查和局部清查 ① 含义：对全部财产进行盘点和核对。 ③ 实施全面清查的情况： ◆年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确，需要进行一次全面清查。 ◆企业关停并转或改变隶属关系，需要进行全面清查。 ◆中外合资、国内联营，需要进行全面清查。 ◆开展清产核资，需要进行全面清查。 ◆单位主要负责人调离工作，需要进行全面清查。 （2）局部清查 ① 含义：根据管理的需要或依据有关规定对企业的一部分财产进行的清查。 ② 特点：范围小，人员与时间的耗费较少 ③ 实施局部清查的情况 ◆库存现金—每日清点一次 ◆银行存款—至少每月同银行核对一次 ◆各种材料、在产品和产成品 — 有计划地每月重点抽查 ◆债权债务—在会计年度内至少核对一两次 2. 按清查的时间，分为定期清查和不定期清查 （1）定期清查 根据预先计划安排的时间对财产所进行的清查。 3.按清查的执行单位，分为内部清查和外部清查 （1）内部清查 内部清查是指由本企业有关人员对本企业的财产所进行的清查。 五、财产清查的准备工作 1. 组织准备 —成立专门的清查领导小组 2. 业务准备 （1）会计部门 （2）财产物资保管部门 （3）准备好各种计量器具和有关清查用的各种表格。 如“盘存单”、“实存账存对比表”、“未达账项登记表”、“现金盘点报告单”、“结算款项核对登记表”等 六、财产清查的技术方法 1. 现金的清查 （1）清查方法 实地盘点法 （2）清查内容 账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存 （3）清查种类 ① 日常由现金出纳人员每日清点库存现金 ② 由专门的财产清查人员进行库存现金清查 （4）清查结束后，应填制“现金盘点报告表”。 2. 银行存款的清查 （1） 清查方法 企业银行存款日记账 开户银行对账单 （2） 未达账项 ① 含义 所谓未达账项，是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账的时间不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。 ② 种类 ★ 银行已收、企业未收 ★ 银行已付、企业未付 ★ 企业已付、银行未付 ★ 企业已收、银行未收 企业银行存款日记账余额、银行对账单余额与上述未达账项的关系如下： 【例1】某企业20×1年5月底企业银行存款日记账余额为100 000元，银行对账单余额为150 000元，经核对双方记账均无差错，但有下列未达账项： 1. 实物财产的清查 （1） 清查方法 实物盘点法和技术推算法 “盘存单”中的实存数额同账面结存余额核对： 实存数＝账存数：清查结束 实存数＞账存数：盘盈 实存数＜账存数：盘亏 （3）确定实物财产账面结存数量的方法 （4）永续盘存制 ①永续盘存制的含义：又称永续盘存法、账面盘存制。采用这种方法，平时对各项财产物资的增加数量和减少数量，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并且随时结出账面余额。 ② 永续盘存制的优点 ◆可以及时反映和掌握各种财产物资的收、发和结存的数量和金额； ◆有利于加强对财产物资的控制和管理。 ③ 永续盘存制的缺点 ◆工作量大 ◆成本高 ④ 永续盘存制的适用范围 绝大部分存货都采用 （5）实地盘存制 ① 实地盘存制的含义：又称实地盘存法。采用这种方法，平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到了月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数。 ② 实地盘存制的优点 ◆核算工作简单 ◆工作量小 ③ 实地盘存制的缺点 ◆不能从账面上随时反映财产物资的减少和结存情况 ◆财产物资的减少没有严密的手续，不利于会计监督 ◆倒挤出的减少数中可能包含非正常耗用的成本 ④ 实地盘存制的适用范围 —适用于价值低、品种多、收发频繁的存货 （6）存货的计价方法 2. 往来款项的清查 一、设置