赵书博税收学第十章国际税收解析.pptVIP

* * （二）防止通过征税对象国际转移进行国际避税的一般措施 1. 防止通过转让定价避税 （1）如何确定企业间发生了转让定价行为； （2）在何种情况下税务机关有权调整，如何调整‘ （3）在反避税过程中纳税人的义务 2. 防止利用避税地避税的措施 * * （三）加强征收管理 1. 纳税申报制度 2. 会计审计制度 3. 所得核定制度 （四）签订双边或多边税收协定 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * 第十章 国际税收 * * 第一节 国际税收概论 在封闭经济条件下，一国只能对在本国境内生产和流通的商品及本国纳税人在本国境内取得的收入或拥有的财产课税。 在开放经济条件下，商品、资金、技术在国家之间自由流动，一国生产的商品可能会流入到其他国家；一国国民可能会从境外取得收入或在境外拥有财产。 * * 纳税人可能会被两个或两个以上国家征税，纳税人也可能利用各国税制之间的差异来避税，税收关系扩展到一国政府同外国纳税人之间、一国政府同外国政府之间，由此而形成的税收关系为国际税收关系，由此而带来的一些税收问题和税收现象成为国际税收。 可以从以下三个方面理解国际税收： * * 一、国际税收体现国与国之间的分配关系 由于每个国家行使税收管辖权所遵循的原则、实施范围以及具体的税收规定不同，当资本、要素在国际上流动后，既可能造成对跨国所得或财产的重复征税，也可能出现国际避税。 * * 遵循一定的原则，协调有关国家的税收管辖权，作出能为双方所共同接受的规定，才能最大限度地避免和消除国际双重征税，防止国际避税。 协调涉及了各国是否取得税收收入、取得多少税收收入的问题，体现了国与国之间的税收分配关系。 * * 二、国际税收与国家税收既有联系，也有 明显区别 （一）二者联系 P213 1.国家税收是国际税收的基础。 2.国家税收受国际税收的制约。 任何国家制定本国的税收制度都不能不考虑国际税收关系，本国与他国达成的国际税收协定以及国际社会公认的一些国际税收规范和惯例都应当在本国的税收制度或税收征管过程中有所体现。 * * （二）二者的区别 国家税收是以国家行政权为依托进行的强制课征，涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系。 国际税收是在国家税收的基础上形成的税收分配关系，涉及的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系。 * * 国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，如流转税、所得税等； 而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种，它只涉及一些由各国政府开征的具体税种。 * * 三、国际税收问题包括国际重复征税和国际避税 在资本、技术国际流动的情况下，不同国家实行不同的税收管辖权；即使实行相同的税收管辖权，含义也不一定相同，这就引发了国际重复征税。 同时，每个国家发展的历史阶段不同，税收制度也不相同，再加上各国税收征管水平不同，为纳税人避税提供了机会和可能。 * * 第二节 国际重复征税 一、国际重复征税的概念 重复征税是指对同一纳税人的同一课税对象征两次或更多的税，其在封闭经济及开放经济条件下均可发生。 在封闭经济条件下，生产要素只在一国之内流动，重复征税是指一国政府的同一级次政府或不同级次政府对同一税源课征两次以上的税。 在开放经济条件下发生的两个或两个以上国家对同一课税对象的重复征税被称为国际重复征税。 * * （一）国际重复征税产生的原因在于各国实行不同的税收管辖权及各国税制的差异 1. 不同的国家实行不同的税收管辖权 税收管辖权是一个主权国家在行驶它的征税权利时所选择的指导原则。 税收管辖权可分为居民税收管辖权和地域税收管辖权两种。 * * 居民税收管辖权是指选择人员概念作为一国行使其征税权力的指导原则，即：只要属于该国居民或公民，不管其收入来自于何处 — 境内还是境外，该国政府均有权对其来自于世界范围内的所得进行征税。 居民的判断标准有时间标准和住所标准两种。 * * 地域税收管辖权是指选择地域概念作为一国行使其征税权力的指导原则，不管是否是一国公民或居民，只要有来自于该国境内的收益，均应纳税。 目前只有除少数国家外，绝大多数国家选择同时适用居民税收管辖权和地域税收管辖权。 * * 假设甲乙两国，甲国实行居民税收管辖权，乙国实行地域税收管辖权。 甲国居民A去乙国投资，在乙国取得生产经营所得。 按照甲国法律，A属甲国居民，他来自于全世界范围内的所得甲国都有权