第五章 审计目标修改版概念.ppt

第五章 审计目标 审 计 学 第二章·审计目标、原则与过程 主讲教师：韩瑞林 第二章 审计目标 第一节·审计的基本目标 第二节· 审计的基本原则 第三节·审计过程与审计范围 第一节、审计的基本目标 一·审计的目标的含义及社会期望对审计目标的影响 二·审计目标的演进 三·我国独立审计的总目标 四·财务报表审计的具体目标及其确定 1.被审计单位管理当局对财务报表的认定 2.一般审计目标 审计目标 定义：审计目标是指审计人员通过独立审计应达到的目的和要求。 层次：独立审计的目标包括三个层次： 1.总目标 2.一般目标 3.具体目标三个层次 一、总目标 1.总目标的演变：受社会（审计环境）的影响 查错防弊为主（产生－20世纪30年代） 验证报表的真实公允性为主（20世纪30年代－20世纪60年代） 查错防弊和验证报表的真实公允性并重（20世纪60年代－今） 趋势：增加“揭露公司管理层舞弊” 2.我国独立审计的总目标： 根据《独立审计基本准则》的规定：独立审计的总目标是注册会计师对审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。其中： 独立审计的总目标： 合法性：会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其它有关财务会计法规的规定。 公允性：会计报表在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 一贯性：会计处理方法法人选用在前后各期保持一贯。 二、一般目标 独立审计的一般目标：是指适用于会计报表所有项目审计的目标，通常根据管理当局的认定推论得出。 认定：是指被审计单位管理当局就会计报表所作的断言或声明，反映了审计单位管理当局对经济业务处理的基本原则。 1.认定：包括以下五类： 存在或发生：资产、负债和权益在特定日期是存在的，费用和收入在所审期间是发生的，防止高估错误 权利和义务：资产确实企业权利，负债确系企业义务，只与资产负债表有关 完整性：应列示的交易或事项均已列示，防止低估错误 估价和分摊：会计要素均已适当的金额（符合会计准则的规定；计算正确）列示 表达与披露：报表的各组成要素均按会计准则的规定进行了适当的分类、说明和披露。 认定举例：存货：100万元 存在或发生：这些存货在期末确 实存在，没有不存在的存货。 权利和义务：这些存货确实属于企业所有，没有不属企业的存货。 完整性：所有应纳入的存货均已包含其中，没有遗漏。 估价和分摊：这些存货已按会计准则进行计量，且计算正确，确为100万。 表达与披露：已经适当分类，没有应纳入其它报表项目的；应说明或披露的（如存货抵押）已经适当说明或充分披露。 2.一般目标： 总体合理性：若总体评价不满意，则必须关注以下目标； 真实性：金额是否真实可信； 所有权：资产和负债是否确归企业所有； 完整性：全部交易和事项是否已登记入帐，并列示于会计报表之中 估价：所列金额是否经过正确计价 截止：交易是否计入恰当的期间 机械准确性：数字的计算和汇总是否正确 分类：报表项目是否按会计准则规定恰当分类 披露：报表及附注是否恰当披露企业信息 三、具体目标 独立审计的具体目标：是指适用于会计报表具体项目审计的目标。其内容视具体项目的改变而随之改变。 通常，根据以下情况确定 （1）管理当局的认定； （2）审计一般目标； （3）被审计单位具体情况 认定、一般目标与具体目标 管理当局认定 审计一般目标 应收账款项目审计的具体目标 1.总体合理性 总体合理，看来无重要错报 1.存在或发生 2.真实性 在报表日，应收账款确实存在 2.权利或义务 3.所有权 所有应收账款确归被审计单位所有，未作抵押 3.完整性 4.完整性 应收账款增减变动的记录全面完整 4.估价或分摊 5.估价 应收账款预计可收回，坏账准备的计提是恰当的 6.截止 年末销售截止是恰当的 7.机械准确性 发生额、账面结转都正确，总帐明细账总额一致，期末余额正确 5.表达与披露 8.分类 应收账款与其它应收款明确区分 9.披露 应收账款在报表上的披露恰当。 第二节 审计的基本原则 一·职业规范原则 二.审计范围充分原则 三.保持职业怀疑态度原则 四.合理保证原则 五.关注和控制审计风险原则 六.合理确定总要性原则 第三节·审计过程与审计范围 一·审计过程的实现与审计目标的实现 审计过程又称审计循环，是指审计工作开始到结束应做的各项工作及其顺序。 1.审计的计划阶段 2.审计实施阶段 3.审计完成阶段 审计过程 1.计划阶段：审计活动的起点 定义：是为完成报表审计业