汇算清缴16个难点.docVIP

汇算清缴16个难点 1、企业2016年计提的工资在2017年汇算清缴前发放，允许在汇算清缴时税前扣除吗？ 企业所得税法对工资薪金的处理是必须在当年“实际发放”才能扣除。国家税务总局2015年34号公告出台后，统一规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 企业2016年度计提的工资薪金，只要在2017年度汇算清缴前发放的，可按扣除规定在2016年度扣除。 2、亏损弥补？ 税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损，且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。 3、资产损失追补扣除？ 企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按上述第2点办法进行税务处理。 4、劳务派遣用工在企业所得税前应作为工资薪金扣除，还是作为劳务费扣除？ 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。 其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 5、企业应如何确定准予税前扣除的“合理的工资薪金支出”？ 重点关注：税前扣除的工资薪金支出应足额扣缴了个人所得税。由于国地税合作不断深入，将实现国地税信息共享，通过和个人所得税申报表比对，可以看出个人所得税申报与同期的工资薪金支出是否衔接。 6、企业为在职股东报销学历、学位教育的费用能否做为职工教育经费在企业所得税前计算扣除？ 根据财建〔2006〕317号第三条（九）规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 公司为在职股东报销学历、学位教育的费用不能做为职工教育经费在企业所得税税前扣除。 可在企业所得税前计算扣除的职工教育经费的具体范围包括就只有11项，一定不要人为扩大范围： 上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用；职工教育培训管理费用；有关职工教育的其他开支。 7、企业管理层的出国培训能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除？ 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。此类费用放在管理费用其他比较合适，不能放在职工教育培训经费。 8、企业购买的专业书籍能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除？ 如果企业购买的书籍是为提高职工专业素质，计入教育经费。如果购买的是工具书，也就是说是工作中的一个应用工具，为解决工作中遇到的问题查资料用的书籍，还是计入办公费比较合适。 这个规定对大家的会计处理也给出了比较好的思路，会计处理上也可以直接这样处理！ 9.补充养老保险、补充医疗保险如何扣除？ 企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。 这里要注意：补充保险对象需要惠及到全体员工，如果只给高管或者部分员工购买的补充保险，支出不得在税前扣除。 10、作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数的销售（营业）收入是否包含视同销售的收入？ 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 企业所得税上应确认的销售（营业）收入=会计上的主营业务收入+会计上的其他业务收入+企业所得税应确认的视同销售收入。 11、应扣未扣支出追补扣除？ 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按上述第2点规定处理！ 12.企业实际支付给关联方的利息支出如何在税前扣除？ （1）企业与关联方间的资金借贷业务，如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。(两个条件具备其一即可：一是可证明交易符合独立交易