第九章流转税与所得税(制作)(38页).pptVIP

第三节　所得税 　资产负债表法的一个最大特点是将原来税法同会计从收入与费用之间的差异比较改为税法同会计从资产与负债之间的差异比较。 　资产与负债在会计同税法上的差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 三 资产负债表法 第三节　所得税 三 资产负债表法 应纳税暂时性差异 概 念 　是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，应纳税暂时性差异形成递延所得税负债。 第三节　所得税 三 资产负债表法 可抵扣暂时性差异 概 念 　是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致可抵扣金额的暂时性差异，可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产。 资产与负债在会计同税法上的差异 1 资产的账面价值(会计)计税基础(税法)时，产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债 2 资产的账面价值计税基础时，就会产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产； 3 负债的账面价值计税基础时，就会产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产； 4 负债的账面价值计税基础时，就会产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。 资产负债表法的基本核算程序 1、确定资产、负债的账面价值； 2、确定资产、负债的计税基础； 3、比较资产、负债账面价值与计税基础，确定暂时性差异； 4、确认本期递延所得税资产与负债； 5、计算应交所得税； 6、计算所得税费用。 　　资产负债表法在所得税会计中的应用见例9-5（P201-203） 本章概念（关键词） 流转税 增值税 营业税 消费税 所得税 进项税额 销项税额 进项税额转出 转出未交增值税 转出多交增值税 资源税 土地增值税 房产税 土地使用税 车船使用税 城市维护建设税 教育费附加 所得税会计 永久性差异 暂时性差异 资产负债表法 本章相关的法规、制度及主要阅读文献 1、《企业会计准则——基本准则》 2、中华人民共和国财政部，《企业会计准则——应用指南（2006）》，中国财政经济出版社 3、财政部会计司编写组，《企业会计准则讲解（2008）》，人民出版社，2008 END 第九章　流转税与所得税 其他流转税 所得税 增值税 流转税与 所得税 本章目标 增值税的征收原理 所得税会计的实质 资产负债表法 理解 增值税的会计处理 其他流转税的会计处理 永久性差异与暂时性差异的性质 所得税会计的基本处理流程 掌握 第一节　增值税 一 税收的种类与会计信息处理系统 单位：亿元 第一节　增值税 一 税收的种类与会计信息处理系统 税务 经济业务 资产负债表 利润表 现金流量表 应交税费 营业税金及附加 长期资产或存货 经营活动 所得税费用 第一节　增值税 一 税收的种类与会计信息处理系统 应交税费 税收形成的负债主要通过“应交税费”科目进行核算，费－－除税以外的其他应缴纳的项目。增值税属于价外税，除长期资产的增值税计入成本外，其他属于代收代缴性质，不计入资产负债表与利润表项目。 第一节　增值税 　　增值税征收有全额征税、增值额征税两种：全额征税存在重复征税的问题 二 增值税的征收原理 两种征税方法 第一环节 第二环节 第三环节 合计 销售额 ( 税率 流转税额 ( 100 17% 17 2 00 17% 34 300 17% 51 300 17% 102 销售额 ( 外购原料 增值额 税率 流转税额 100 100 17% 17 200 100 100 17% 17 300 200 100 17% 17 300 300 17% 51 第一节　增值税 三 增值税的会计处理 企业每期应交增值税=销项税额-进项税额 企业每期应交增值税 　　　=(销项税额+出口退税+进项税额转出)-(进项税额+　　　 　　　　已交税金+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额) 税收的优惠、减免、已缴金额、进项税不允许抵扣 第一节　增值税 三 增值税的会计处理 　　企业发生的增值税进项税额、销项税额等在每月末综合结转到“转出多交增值税”或“转出未交增值税”。　　　　　 　当企业月末计算的应交增值税为正时，即销项税额等项目的金额大于进项税额等项目的金额时，将该余额转入“转出未交增值税”，为负时，就转入“转出多交增值税” 　对于增值税的会计核算，一般在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。 　见例9－1P192－193 增值税明细账