事业单位新会计核算(64页).pptVIP

1、有关账户的核算 几个资产类科目的核算： 零余额账户用款额度 一、作用：本科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下： 三、余额：本科目期末借方余额，反映事业单位尚未支用的零余额用款账户额度。本科目年末应无余额。 财政应返还额度 一、作用：本科目核算实行国库集中支付的事业单位年终应收财政下 年度返还的资金额度。 二、明细科目：本科目应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两 个明细科目，进行明细核算。 三、财政应返还额度的主要账务处理如下： （一）财政直接支付年终结余资金的账务处理： 四、余额：本科目期末借方余额，反映事业单位应收财政下年度返还的资金额度。 应收账款 一、作用：本科目核算事业单位因开展业务活动应收取的款项。 二、明细科目：本科目应当按照对方单位（或个人）进行明细核算。 三、应收账款的主要账务处理如下：  其他应收款  一、作用：本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款等 以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 二、明细科目：本科目应当按照其他应收款的类别以及对方单位（或个人）进行明细核算。 固定资产 一、核算内容：本科目核算事业单位固定资产的原价。 1、事业单位的文物文化资产在“文物文化资产”科目核算.不在本科 目核算。 2、事业单位以经营租赁租入的固定资产，应当设置备查簿进行登记， 不在本科目核算。 有关说明如下： （一）文物文化资产属于固定资产范畴，但不计提折旧，不在本科目核算。 （二）单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限在一年以上（不含一年） 的大批同类物资，作为固定资产管理。 （三）对于应用软件，构成相关硬件不可缺少的组成部分的，应当将该软件价 值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；不构成相关硬件 不可缺少的组成部分的，应当将该软件作为无形资产核算。 二、明细科目：事业单位应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按照固定资产类别、项目和使用部门进行明细核算。出租、出借的固定资产，应当设置备查簿进行登记。 三、主要会计处理: (一）取得固定资产的会计处理（按照成本进行初始计量） 1、购入的固定资产，其成本包括实际支付的购买价款、相关税费、使固 定资产达到交付使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸 费、安装费和专业人员服务费等。 （1）购入不需安装的固定资产， 按照确定的固定资产成本入账； （3）购入固定资产扣留维修保证金的 四、事业单位的固定资产应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。 对于发生的固定资产盘盈、盘亏应当及时查明原因，按规定报经批 准后进行账务处理。 （一）盘盈的固定资产 (按照同类或类似资产的实际成本或市场价格确定入账价值) 借:固定资产 贷:固定基金——固定资产 （二）盘亏的固定资产 （同固定资产处置） 五、余额:本科目期末借方余额，反映事业单位期末固定资产的原价。 累计折旧 一、核算内容：本科目核算事业单位固定资产计提的累计折旧。 二、明细科目：本科目应当按照所对应固定资产的类别、项目或 用途进行明细核算。 三、计提折旧的范围:事业单位应当对固定资产计提折旧，文物文化 资产除外。 四、累计折旧的主要账务处理如下： （一）按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额: 借:固定基金——资产折耗 贷:累计折旧 （二）固定资产处置有关账务处理见“固定资产”科目。 五、余额:本科目期末贷方余额，反映事业单位提取的固定资产折旧 累计数。