2013会计基础08第八章财产清查(64页).pptVIP

第八章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 1、含义：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 二、财产清查的意义 1、账实常常存在不符现象 2、财产清查的意义 1）、保证账实相符 2）、保护财产安全完整。 3）、充分挖掘财产物资潜力。 三、财产清查一般程序 1、建立财产清查组织; 2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律，法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量; 3、确定清查对象、范围，明确清查任务; 4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备; 5、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行; 6、填制盘存清单; 7、根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。 注意几点： 1、只有永续盘存制才有可能出现盘亏或盘赢，而实地盘存制不可能出现盘亏或盘赢，也就是说实地盘存制不能严格进行财产清查 2、账面结存金额涉及到出库方式，方式不同其金额不等 第二节 财产的清查 一、库存现金的清查 1、含义：将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。 2、清查方法：实地盘点法 3、程序： 二、银行存款的清查 ●1、含义：将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。 （2）未达账项的四种情况 【例题】根据下述业务编制银行余额调节表： 　　甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5400元，银行转来对账单的余额为8300元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 　　（1）企业送存转账支票6000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 　　 （2）企业开出转账支票4500元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4800元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付水电费400元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 　　【答案】银行存款余额调节表　　　　　　　单位：　元 注意： ★“银行存款余额调节表”编制方法是：谁没有入账就补这笔账 ★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 ★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。 三、实物财产的清查 将实物财产账户的余额与实物财产核对，以确认账实是否相符的方法。 （一）实物的账存数的清查（财产盘存制度即账上有多少？） 在财产清查中确定企业期末的原材料、库存商品等实物资产结存数量的方法。 1、永续盘存制 （1）、永续盘存制的概念 ◆账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。 【例】见下面的账户记录。 该账户为某商品流通企业本期W商品的期初结存、本期收发和期末结存数量在账户中的登记情况。 （2）、期末存货结存数量的确定 （3）、永续盘存制的优、缺点与适用范围 1）.优点 有利于进行存货数量和金额的双重控制 有利于及时发现库存存货的溢余或短缺 有利于及时获取存货的积压或不足信息 2）.缺点 存货的明细核算工作量较大，需要较多的人力和财力 3）.适用范围：为多数企业所采用。 2、实地盘存制 （1）.实地盘存制的概念 ◆在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存方法。 （3）、实地盘存制下期末结存存货数量的确定 （4）、实地盘存制的优、缺点 1）.优点：核算简单，工作量小。 2）.缺点 ◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息 ◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督 3）.适用范围 适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资的盘存。 （4）注意： （1）实地盘点法与实地盘存制的区别 （2）库存现金盘点时出纳必须在场，另外不能白条抵库 （3）库存现金盘点报告表是原始凭证，且需盘点人和出纳共同签章 （二）实物实存数的清查 1、实存数的清查的方法（两种） （1）、实地盘点法 （2）、技术推算法 2、清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 注意：“实存账存对比表”是重要的原始凭证。 注意：（1）盘点时要记录“盘存单”，当盘存单的实存数与账存数不一致时，应该填制“实存账存对比表”（也叫“盘赢或盘亏报告表”） （2）“盘存单”是记录各项财产物资实存数量盘点的书面证明，也是财产清查工作的原始凭证之一 ；账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证。这两种原始凭证的