企业内部管理制度一览表介绍.pdf

表1 销售交易的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 常用的交易实质性程序 （ABC公司的内部控 （ABC公司的控制活动， （CPA测试内部控制运 （CPA实施实质性分析程 制是否能够防止、发 CPA必须了解的内部控制 行是否有效，修订前期 序和细节测试，收集认定 现并纠正认定层次的 活动，了解后评估x） 评估的x） 层次的错报的审计证据， 重大错报） 证明认定） 1．登记入账的销售交 A．销售交易是以经过审核 A．检查销售发票副联是 A．复核主营业务收入总 易确系已经发货给真 的发运凭证及经过批准的 否附有发运凭证（或提 账、明细账以及应收账款 实的顾客（发生） 顾客订货单为依据登记入 货单）及顾客订货单 明细账中的大额或异常 账的 B．检查顾客的赊购是否 项目 B．在发货前，顾客的赊购 经授权批准 B．追查主营业务收入明细 已经被授权批准 C．检查销售发票连续编 账中的分录至销售单、销 C．销售发票均经事先编 号的完整性 售发票副联及发运凭证 号，并已恰当地登记入账 D．观察是否寄发对账 C．将发运凭证与存货永 D．每月向顾客寄送对账 单，并检查顾客回函档 续记录中的发运分录进行 单，对顾客提出的意见做 案 核对 专门追查 D．将主营业务收入明细账 中的分录与销售单中的赊 销审批和发运审批进行 核对 2．所有销售交易均已 A．发运凭证（或提货单） A．检查发运凭证连续编 将发运凭证与相关的销 登记入账（完整性） 均经事先编号并已经登记 号的完整性 售发票和主营业务收入 入账 B．检查销售发票连续编 明细账及应收账款明细 B．销售发票均经事先编号， 号的完整性 账中的分录进行核对 并已登记入账 3．登记入账的销售数 A．销售价格、付款条件、 A．检查销售发票是否经 A．复算销售发票上的数据 量确系已发货的数 运费和销售折扣的确定已 适当的授权批准 追查主营业务收入明细账 量，已正确开具账单 经适当的授权批准 B．检查有关凭证上的内 中的分录至销售发票 并登记入账(计价和 B．由独立人员对销售发票 部核查标记 B．追查销售发票上的详细 分摊) 的编制作内部核查 信息至发运凭证、经批准 的商品价目表和顾客订货 单 4．销售交易的分类恰 A．采用适当的会计科目