补充养老保险税前扣除标准.doc

补充养老保险税前扣除标准 补充养老保险作为国家法定基本养老保险体系外的重要制度安排，是我国构建社会养老保障体系的重要组成部分。那补充养老保险税前有哪些扣除标准呢?请阅读以下文章，跟着小编一起来了解。 补充养老保险税前扣除标准 目前补充医疗保险有两种，一种是由政府制定。社保部门征收管理的补充医疗保险，另外一种是商业性质的补充医疗保险，由投保人向商业保险公司购买。 对于商业性的补充医疗保险，《财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税94号)规定，单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税。 对于向社保部门购买的补充医疗保险，目前税务法规没有明确规定可以免征个人所得税。国家税务总局在《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》(国税函318号)中规定，企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。因此据此判断，向社保部门购买的补充医疗保险也需要缴纳个人所得税。 另据，《国家税务总局关于企业发放补充养老保险金征收个人所得税问题的批复》(国税函615号)规定，补充养老保险应该是依法征个人所得税的。 同时，在《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第452号)中已经明确，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费.住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。也就是说，补充险要依法征收个人所得税的。 根据出台的通知规定，自2016年1月1日起，企业需要按照国家的有关政策规定，为在该企业工作或者受雇的所有员工支付补充养老保险费和补充医疗保险费，该保险费用分别在不超过职工工资总额的5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时，可以准予扣除;超过5%的部分，是不予税前扣除的。 企业补充医疗保险的报销范围介绍 纳税人需要按照规定，列支出补充医疗保险的经费，在当年的实发工资总额不超过5%的部分，可以在企业所得税的税前扣除。在企业所得税的税前扣除的补充医疗保险经费，是不能划入基本医疗保险个人账户的，也不能另行建立个人账户或变相用于职工的其他方面的开支。 国家税务总局还对相关的所得税问题的通知进行了规定： 1、企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。 2、企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除;金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。 这里强调了按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除，补充医疗保险基数“当地社会平均工资的3倍封顶”，很多省份也有这一说的，但是公司所在地执行什么样的标准，还需要咨询当地相关政府部门，以获取税前扣除的合法性支持。 补充养老保险的意义 1.大力发展企业补充养老保险，有利于分散保险责任，适应我国向老龄化社会快速发展的需要。我国人口快速老龄化已成为不可逆转的历史趋势，随着人口的老龄化，我国养老保险费用供给与需求之间的矛盾也会越来越尖锐。采用提高企业缴费比例的办法，来解决由人口快速老龄化带来的沉重财政负担是行不通的。 可行的途经是：从我国经济发展的实际可能性出发，实行多层次的养老保险制度，分散养老保险责任，将统一的工资替代率降下来。国家只为退休人员提供基本生活保障，进一步提高养老待遇水平则要通过补充保险制度去解决。企业补充养老保险正是在寻求养老保险新对策的情势下应运而生的，它作为养老保险的一个重要组成部分发挥着分散养老保险责任的重要作用。 2.大力发展企业补充养老保险，有利于减轻政府基本养老保险金支付压力，保障社会养老保险制度的顺利实施。由于我国养老保险体系建立较晚，基本养老保险累积资金不足，近年来收支缺口逐年扩大，挪用个人账户资金发放养老金造成个人账户空账运转。再加上养老金替代率居高不下，国家仍难以负担如此沉重的养老金支付压力。 所以国家必将继续坚持“低水平，广覆盖，多层次”自社会保障基本原则，逐步降低基本养老金替代率，减轻财政负担。与此同时，大力发展企业年金，能够健全社保体系，弥补基本替代率降低带来的缺陷，提高社会整体养老金替代率水平，实现对基本养老保险的有效补充。 3.大力发展企业补充养老保险，有利于完善企业员工福利保障体系，增强企业凝聚力和竞争力。随着中国加入WTO后大量外企进入中国市场，人才竞争更加激烈，如何增强企业的凝聚