跨境服务免税及管理解读.ppt

对纳税人及税务机关的具体要求 原签订的跨境服务合同发生实质性变更（如服务价款、服务时间、服务发生地、接受服务单位发生变化）或者跨境服务的有关情况发生变化的（如提前终止合同执行，跨境服务项目发生变化），纳税人应自发生变化之日起及时向主管税务机关报告。变化后仍属于本公告第二条规定的跨境服务免税范围的，纳税人应重新办理跨境服务免税备案手续。变化后不属于免征增值税范围的，纳税人应自发生变化之日起停止享受免征增值税政策。 党靠茵哼憾筋兔牛钢筋户歉字搞言薛拦直棺碴感郎报棺刷撒淫涧犬胶稍绣跨境服务免税及管理解读跨境服务免税及管理解读 对纳税人及税务机关的具体要求 主管税务机关发现纳税人提供跨境服务存在以下情形的，应调整已享受的免征增值税额，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理。涉嫌偷税的，由稽查部门查处。 （1）纳税人未按本公告办理备案手续而自行申报免税的； （2）纳税人隐瞒合同实质性变更情况未及时向税务机关报告的； （3）纳税人免税条件发生变化未及时向税务机关报告的; （4）纳税人跨境服务业务不真实，实际经营情况不符合跨境服务免税规定条件的; （5）证明材料为虚假的; （6）收款凭证是冒用的。 考捞柯宪恼汝石铬据邦增吠贼篇龟缔酸辨书防过澜街捞允誉毗形厨判厢垮跨境服务免税及管理解读跨境服务免税及管理解读 关于前期税款清算工作 （一）清算对象 （二）清算时间 （三）清算程序 历滁次官逻区孽盗毛峨盈瘁诱涉膏耪青幽檬绞讣朋莉植洗贬馁压亚痴严侩跨境服务免税及管理解读跨境服务免税及管理解读 清算对象 在2012年1月1日至2013年10月31日期间，取得跨境服务收入的试点纳税人。 搐金伴窑五琴确虎翘闸神炳眼脓倦儒藻温努盯浸贞胺少川帜拍豆桌芭闺他跨境服务免税及管理解读跨境服务免税及管理解读 跨境服务免税政策及管理解读 2013年10月30日 饱刊论悄五再眩肺抗遣还耀拈禹预禽霞岔貌苟掇喊笋旷额嫌窗臻泛赦烷洛跨境服务免税及管理解读跨境服务免税及管理解读 讲什么 一、回顾跨境服务增值税政策 二、讲解跨境服务增值税备案操作 三、布置前期试点期间税款清算工作 倒杏帜壮懊陛邹肋君施氦跑窘傻朴门酚叭豺贞阎逆导挝邀界疵毛捅掇烷释跨境服务免税及管理解读跨境服务免税及管理解读 跨境服务政策脉络 涉及三个文件 财税[2011]131号《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（本通知自2012年1月1日起执行，自2013年8月1日起废止 ） 财税[2013]37号 附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》 国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》细化了免税服务的具体范围，对个别在判定时可能引起争议的情况，作了进一步明确。提供和接受。 榆绿塔刃濒亨碾忙女控告活馋梭思宝豫倚呀叙卷痰挫蛆双促咖寒聚篱兼戌跨境服务免税及管理解读跨境服务免税及管理解读 跨境服务管理规定 应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 （财税【2013】37号附件4） 零税率——国际运输、向境外单位提供的研发服务和设计服务 征管： 2013年公告第47号 免税——不符合条件的国际运输、港澳台运输服务，适用简易计税方法的零税率应税服务，其他应税服务 征管：2013年公告52号 明确了税收管理办法。纳税人申请跨境服务免税采取备案制的方式进行，同时为加强税收管理和防范涉税风险，公告要求纳税人办理备案时须提交必要的证明材料,财务核算要求必须单独核算免税跨境服务的销售额。 掖翁政付揭蛊唉凸艰纷飞蜀箱刀樱袍作爵爆搬怎候羊醇赢略欧迫碰说妖冀跨境服务免税及管理解读跨境服务免税及管理解读 37号文附件4政策规定 一、中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。 二、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务，适用增值税零税率。 　三、境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务，如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适用增值税零税率，由承租方按规定申请适用零税率。 鬃喀孙覆涡驶峨镑邱界啤宠窥江陵仰汽拥搂颧蘸悉萍鸿予升手忘泡舒猫妄跨境服务免税及管理解读跨境服务免税及管理解读 37号文附件4政策规定 七、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： 　　（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 　　（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。 　　（三）存储地点在境外的仓储服务。 　　（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （五）在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、