营改增宣既过渡实施.pptx

营改增宣讲暨过渡实施方案;;关于增值税;; 增值税，是对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的一种间接税，属于价外税，即价和税分开核算。 ;各行业税率一览;3%;增值税专票抵扣三流合一;;计税方法;发票的种类和使用;; 关于建筑业营改增; 在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。 在境内销售建筑服务是指建筑服务的销售方或者购买方在境内。;;;以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务;实例一;假设：;; 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。; 增值税专用发票应在开具之日起180天内办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 未在规定期限内到税务机关办理认证或者申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。; 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 部分项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（具体项目及解释参照财税[2016]36号文件第二十七条、第二十八条） 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 一般纳税人在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额可以一次性抵扣。;纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 简易计税项目：以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额（差额），按照3%的征收率计算应预缴税款。 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 一般计税项目：以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额（差额），按照2％的预征率计算应预缴税款。 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2% 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 填写《增值税预缴税款表 》 ;跨县预缴管理要求;; 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，可以开具增值税专用发票。 对于老项目已经发生纳税义务并申报缴纳了营业税的，在4月30日之前未开具营业税发票的，5月1日之后可开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票。;我们在行动;怎么签合同？;; 根据上述政策，我司的老项目可以选择3%的简易征收率，但前提必须得到业主的认可。如业主选择该档位税率，操作如下： 由项目承包人/项目负责人联系业主，确认下述事项： 1、项目承包人/项目负责人填写“营改增老项目备案登记表”确认表内项目，并由业主（或代甲方）盖公章、项目承包人/项目负责人签字确认，一旦确认，税率不得更改（此登记表本公司留存）。 ; ; ;老项目采取11%税率管理办法;新项目;;;;