个人所得税法解析的.ppt

 个人所得税与相关税收政策 解 析  ; 个人所得税与相关税收政策 解 析 ◆主 讲 人/叶宝忠 ◆主讲人单位/河北经贸大学会计学院 ◆咨 询电 话◆个 人网 站/ ◆邮 箱/905803880@;目 录 第一讲 个人所得税应税项目 第二讲 工资薪金与个人所得税 第三讲 工资三费与个人所得税 第四讲 保险费用与个人所得税 第五讲 其他项目与个人所得税 第六讲 征收管理; ; 个人所得税应税项目 一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得 ; 注1：关于个人在刊物上发表作品、出版图书等取得所得征税的问题 　　1、任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 　　2、除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 　　3、出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。 法律依据：国税函【2002】146号;注2：工资薪金与劳务报酬 1、凡个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得，如从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，除另有规定者外，一律按本通知的规定计算征收个人所得税。 2、凡在我省支付劳务报酬项目应税所得的单位和个人，均应在支付个人劳务报酬的同时，按照税收法律规定履行代扣代缴个人所得税义务。  3、凡聘用外单位人员，支付从事劳务报酬所得时均应按照劳务报酬所得项目征税。 □法律依据：云地税发[1998]220号 ;职工薪酬管理 　 为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括： 1、工资薪金； 2、工资三费：职工福利费、工会经费和职工教育经费； 3、“七险一金”：医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金； 4、非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工； 5、辞退福利:解除劳动关系补偿。; ;一、征收范围 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ;【提示】关于合理工资薪金掌握的原则 1/企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 2/企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 3/企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 4/有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 5/企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 法律依据：国税函[2009]3号 ;二、个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）;三、计税依据： （1）应纳税所得额=月工薪收入－免税所得－3500元 （2）应纳税所得额=月工薪收入－免税所得－3500元－1300元 注1：按月计征、定额扣除 ;　　注2：工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税： ????　　1、每月取得工资收入后，先减去免税所得（如个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金）； 　　　2、再减去费用扣除额3500元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用1300元），为应纳税所得额； 　　　3、按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 ;????;四、关于“补贴、津贴、补助”的免税规定 按照国家统一规定发给的补贴、津贴，免