会计基础第7章教程.doc

第七章　财产清查　　考核9分。 　　本章的主要内容包括：　　第一节　财产清查概述种类标准 分类 说明 1.按财产清查的范围 全面清查 全面清查是对全部财产进行盘点与核对。需要进行全面清查的情况通常主要有：年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；中外合资、国内；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前等。 局部清查 局部清查根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。局部清查一般包括下列清查内容：现金应每日清点一次，银行存款每月至少同银行核对一次，债权债务每年至少核对一至两次，各项存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次等。 2.按财产清查的时间 定期清查 定期清查一般在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。 不定期清查 不定期清查一般是局部清查，如：（1）财产物资和库存现金的实物负责人调动工作时；（2）财产物资因自然灾害而遭受损失和被盗时；（3）上级主管单位、财政、银行、审计等部门进行查账时；（4）按照上级规定，企业改组股份制，进行临时性的资产评估等核资工作时；（5）发现有贪污行为时。　　财产盘存制度　　（一）确定各项财产物资账面结存数量的方法　　1.实地盘存制（以存计耗）　　本期发出数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量-期末盘点实际结存数量　　优点：核算工作比较简单，不必逐笔登记存货减少的业务；　　缺点：实地盘存制无法连续反映财产物资的增减变化，把因失窃等管理不善而减少的财产物资也视为销售，无法结算出日常的账面余额，不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情况，且手续不严密，不利于管理。　　适用于：价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资。　　2.永续盘存制（账面盘存制）　　优点：随时结出财产物资结存数量，因此可随时反映出财产物资的收入、发出和结余情况，从数量和金额上进行双重控制，加强了对财产物资的管理，在实际工作中广泛应用；　　缺点：财产品种复杂、繁多的企业，其明细分类核算工作量较大。　　采用永续盘存制的单位，仍需要对各项财产物资进行定期或不定期的清查盘点，以便查明账实是否相符，对于账实不符的，要及时查明原因，按照有关规定进行处理，以达到账实相符的目的。第二节 财产清查的方法 　　一货币资金的清查方法　　（一）库存现金的清查　　库存现金清查的主要方法是通过盘点库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否相等以及盈亏情况。　　库存现金清查主要包括两种情况：　　（1）经常性的现金清查　　即由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对。　　（2）定期或不定期清查　　 即由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。同时，清查人员还应认真审核库存现金收付凭证和有关账簿，检查账务处理是否合理合法，账簿记录有无错误，以确定账存与实存是否相符，等等。　　库存现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表”，并据以调整库存现金日记账的账面记录。库存现金盘点报告表　　单位名称：年 月 日　　 实存金额 账存金额 对比结果 备注 盘 盈 盘 亏 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　　盘点人（签章）：　　　　　　　　　　　　　出纳员：（签章）　　【例题·多选题】下列各项中，关于库存现金清查的说法错误的有（　）。　　A.库存现金只需要定期清查　　B.库存现金清查时出纳人员应该回避　　C.清查人员应该自己动手亲自盘点库存现金　　D.现金清查后，如果存在账实不符也不得调整库存现金日记账 　　『正确答案』ABCD　　（二）银行存款的清查　　银行存款清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对（对账单法），来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。　　所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。　　清查时，要将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。如果在核对中发现属于企业方面的记账差错，经确定后企业应立即更正；属于银行方面的记账差错，则应通知银行更正。即使双方均无记账错误，企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致，这种不一致一般是由于未达账项造成的。　　具体地说，未达账项大致有下列四种情况： 　　　　　　　　　　　 　　【要点】　　对于银行存款的清查，结合上述举例指出如下几点：　　（1）经过银行存款余额调节表调整后的左右两方存款余额已经