新形势下高校预算管理审计探究.doc

新形势下高校预算管理审计探究 　　摘要：高校内部审计作为大学治理的保障基石之一，对预算管理的监督与完善发挥着重要作用。本文通过分析新形势下对高校预算管理审计的要求和目前存在问题，探讨采用全过程监督方式、大数据分析手段等方法，通过预算管理审计推动完善高校预算管理的对策路径，从而有助于推动完善大学治理体系和治理能力的现代化 ?P键词：高校；预算；管理审计 一、研究背景 近几年，国家对教育经费总量投入逐年增加，国家财政性教育经费以超过20%的速度在增长，教育系统的总体规模、资产、资金、资源总量大幅度提高，加强财政资金和项目管理、严肃财经纪律是必然要求。预算管理审计监督既是高校经费监管的重点领域，也是规范学校经济运行活动、推进学校的依法治校、依规管理的重要手段之一。加强预算管理审计，对管好用好教育资金、提高资源使用效益、增强高校核心竞争力具有重要的意义。新形势下高校如何强化预算管理审计监督，是当前需要积极思考的重要课题 二、新形势下对预算管理审计监督提出的新要求 （一）加强预算管理审计监督是全面从严治党、全面依法治国的要求 十八大提出全面从严治党、全面依法治国，预算改革加速向纵深发展，管理理念发生深刻转变。2014年新修订的《中华人民共和国预算法》（修正）（以下简称新预算法），加强了立法监督，推进各类预算的规范编制，约束政府的预算行为。新预算法明确要求县级以上政府审计部门依法对预算执行、决算实行审计监督。将监督的重心转移到加强预算编制和执行的监督，形成全过程的监督机制 （二）加强预算管理审计监督是全面严肃财经纪律的要求 “十三五”时期，教育经费投入总量持续增大，经费将突破4万亿元大关，其中，国家财政性教育经费将超过3.2万亿元。坚持依法理财，严格执行国家财政资金管理法律制度和财经纪律，强化预算约束是必然要求。 2015年2月教育部下发了《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》，明确要求高校加强预算编制管理审计、加强预算执行过程审计、开展预算执行绩效审计。通过审计，加大预算执行力度，强化预算刚性约束，推动预算执行更加及时、规范 （三）加强预算管理审计监督是高校内部治理的要求 大学治理的核心在于决策权、执行权、监督权三权相互制衡。①高校预算治理是通过预算编制与审批、执行控制与分析、评价与监督的预算全过程管理，形成预算决策权、预算执行权、预算监督权三权相互协调和制约的运行机制和权力结构。有效的高校预算治理，必须发挥内部审计监督功能，通过对预算编制、审批流程、预算执行的预算管理全过程的监督，促进提高预算执行过程的规范性，从而推动完善高校的治理 三、预算管理审计监督面临的问题、困难与不足 通过对高校预决算审计和领导干部经济责任审计发现，目前预算管理存在着预算与事业发展规划不匹配、预算与资产配置计划相脱节、预算收支范围编制不完整、超预算执行、超范围列支、预算执行效率低、违反规定扩大开支范围、提高开支标准、截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库的预算收入、政府采购预算不完整、违规进行预算调整、决算报告编制信息不真实、不完整、不准确、资产管理薄弱、上年结余资金占比例较高等问题，在一定程度上映射了目前的预算审计监督与新形势下对预算管理审计监督的新要求还有一定的差距。主要表现在几个方面： （一）以预算业务审计为主 目前高校开展的预算审计，主要针对预算执行结果进行审计，偏重于对预算执行及财务收支的真实性、合法性审计，且以事后审计为主，缺乏全过程监督。事前预算编制阶段介入较少，事中实时监控不够，事后缺乏有效的绩效评价体系，不能对预算执行进行及时的跟踪、监督评价和反馈建议。时效性不强，督办主体不明确，影响了结果的运用效果 （二）审计质量和层次不高 由于高校预算执行审计缺乏统一的比较具体评价内容和关键质量控制点，质量控制目标不明确，更多关注具体业务的合规性，对政策落实执行情况审计评价较少，审计报告罗列财务数据比重较大，未能透过数据分析管理的成效和风险。审计报告质量不高，也影响了对审计问题的重视程度，削弱了预算管理审计的作用 （三）内部审计业务能力不足 高校内部审计人员普遍较少，人员综合素质层次不齐，对政策把握研究能力、审计业务能力不足。审计信息化建设程度不高，大数据归集、关联分析提炼能力有待提高 四、新形势下完善高校预算管理审计的路径 ②预算管理审计是对预算的编制原则、编制程序、编制方法、预算调整、经济责任制等相关管理活动的合法性、适当性和有效性的审查和评价 （一）以目标为导向，开展预算编制管理审计 首先从源头上关注预算编制的质量。依据财务管理部门提供预算编制的基础性材料，重点审查编制方法是否科学收入预算、支出预算编制测算依据充分性、范围的完整