林松池-税收筹划-项目六 个人所得税的税收筹划.pptVIP

内容提要 任务一 工资薪金所得税收筹划 一、工资薪金所得纳税筹划的基本思路 二、工资薪金所得税收筹划具体方法 （一）均衡发放工薪、奖金的税收筹划 案例见【做中学6-1-1】 （二）工薪所得与劳务报酬所得的性质转换 1、筹划思路： 工薪所得和劳务报酬所得的最大区别在于：所得的获得者是否同劳务需求单位存在雇佣关系。纳税人可以通过对雇佣关系的处理来安排所得性质，使所获收入被定位于最有利的税收位置，从而达到避税的目的。 2、案例见【做中学6-1-2】、【做中学6-1-3】 注意： 不同的收入水平下选择以工资薪金的方式或以劳务报酬的方式缴纳个人所得税所承担的个人所得税税负是不同的。 一般来说：当工薪所得应纳税所得额较少时，可以考虑在可能的情况下，将劳务报酬所得转化成工资、薪金所得；当两项收入都较大时，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开计算能节税。收入性质的转化必须是真实、合法的。 （三）奖金发放方式的税收筹划 1. 全额分摊到下年月份工资中 案例见【做中学6-1-4】 2. 部分分摊到下年月份工资中 案例见【做中学6-1-5】 3. 年终奖金分为“年终双薪”和“年终奖金”两部分发放 案例见【做中学6-1-6】 4. 合理选择奖金发放办法 案例见【做中学6-1-7】 5. 掌握好纳税临界点进行筹划 在年终奖税务筹划时，一方面要注重降低税率，另一方面应避开纳税禁区，尽量选择纳税禁区的起点减去1后的余额作为年终奖最佳金额。 案例见【做中学6-1-8】 （四）通过福利手段减少名义工资的筹划 1．单位提供住房筹划法 案例见【做中学6-1-9】 2．单位提供福利设施筹划法 由企业向职工提供的各种福利设施，若不能将其转化为现金，则不会视为工资收入，从而也就不必计算个人所得税。 3．单位提供教育保障筹划法 案例见【做中学6-1-10】 4．科研项目费用转化法 这种方法适合于科研项目较多的高校和研究院。 案例见【做中学6-1-11】 任务二 劳务报酬所得税收筹划 一、将劳务报酬转化成工薪收入 1、筹划思路： 如果劳务报酬所得的应纳税额大于工资薪金所得税额，则与用人单位签订稳定的雇佣劳动合同。 2、案例见【做中学6-2-1】 二、将部分劳务报酬转换为费用 案例见【做中学6-2-2】 三、将劳务报酬收入分次、分项 1、筹划思路： 在不考虑货币时间价值和风险的情况下，将一次性收入均衡分摊，或者将连续性收入尽量平均发放，把每一次的劳务报酬所得安排在较低税率区间内收取。 2、案例见【做中学6-2-3】 任务三  稿酬所得税收筹划 一、系列丛书筹划法 采用这种方法需要符合两个前提条件： 一是该种发行方式应保证每本书的人均稿酬小于4000元，该种筹划法利用的是抵扣费用的临界点，即在稿酬所得小于4000元时，实际抵扣标准大于20％。 二是该种发行方式不会影响到图书的发行量，否则得不偿失。 二、多人创作筹划法 1、筹划思路：? 纳税人在创作完一部著作后，预计发行量比较大，一次稿酬所得数额较多，可以考虑增加作者，即改一本著作由一个人写为多个人合作创作。 2、案例见【做中学6-3-1】 三、费用转移筹划法 1、筹划思路： 由对方提供调研、社会实践等前期的费用 。 2、案例见【做中学6-3-2】 任务四 资本投资利得税收筹划 一、利用投资方式进行税收筹划 （一）投资国债 （二）投资股票 （三）投资保险 二、所得再投资筹划? 1、个人所得税法对所得再投资的规定？ 2、案例见【做中学6-4-1】 三、转换投资所得形式 1、个人所得税法对个人投资者的相关规定？ 2、案例见【做中学6-4-2】 任务五 财产处置所得税收筹划  一、财产租赁所得税收筹划 （一）选准修房时机可节税 【做中学6-5-1】 （二）租金分次收取 二、财产转让所得税收筹划 （一）个人股权转让的税收筹划 1、个人股权转让的税收规定？ 2、案例见【做中学6-5-3】 （二）个人转让住房纳税筹划 首先，要严格对照规定正确确认房产原值。 其次，要尽最大可能地扣除所有合理费用。 案例见【做中学6-5-4】 再次，要充分用好用足相关税收优惠政策。 最后，要适当选择核定征税的特殊规定。 案例见【做中学6-5-5】 三、特许权使用费所得税收筹划 （一）转让技术的筹划 案例见【做中学6-5-6】 （二）拍卖文稿的筹划 案例见【做中学6-5-7】 四、偶然所得税收筹划 （一）偶然所得的临界点筹划 案例见【做中学6-5-8】 （二）偶然所得捐赠纳税筹划 案例见【做中学6-5-9】? 任务六 个体工商户生产经营所得的纳税筹划  一、个体工商户生产经营所得的纳税筹划的基本思路 根据个体工商户的会计核算健