缺陷评价--普华永道会计师事务所合伙人武瑶剖析.pdfVIP

控制缺陷评价 议 题 1. 控制缺陷的定义和评价原则 2. 具体控制缺陷评价 3. 控制缺陷评价示例 4. 总结 2 1.控制缺陷的定义和评价原则 3 内部控制缺陷评价的要求 – 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷 《企业内部控制评价指引》第十六条 内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行 初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 《企业内部控制评价指引》第十七条 内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响分为重大缺陷、 重要缺陷和一般缺陷 注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，已确定这些 缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷 《企业内部控制审计指引》第二十条 4 控制缺陷评价的要求 • 控制的设计或运行不能在正常过程中防止或发现财务报告错报 • 内部控制缺陷按严重程度分级： 一般缺陷 重要缺陷 重大缺陷 • 对缺陷单独评价及组合起来评价其严重程度 5 重大缺陷的定义 《企业内部控制评价指引》的定义： • 重大缺陷： √一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标的情形 • 重要缺陷 √是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷， 但仍有可能导致企业偏离控制目标的情形 • 一般缺陷 √是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷 《企业内部控制评价指引》第十二条 6 重大缺陷定义实际使用的挑战 • 偏离控制目标：什么目标？ 企业战略 经营效率和效果 财务报告及管理信息真实、可靠和完整 资产的安全完整 遵循法律法规和监管要求 • 经济后果：怎样去判断经济后果？ 实际后果 可能的后果 • 评价依据的： 客观性 一致性 7 对重大缺陷定义的进一步细化的建议 • 财务报告和信息披露合规、资产安全： 重大缺陷是内部控制中存在的、具有合理可能性导致不能及时防止或发现 企业年度或季度财务报表，包括附注，出现重大错报的一项缺陷或多项缺 陷的组合 重大错报可以财务报告重要性水平为依据 • 战略、经营效率效果、资产安全、合规： 重大缺陷是内部控制中存在的、具有合理可能性导致不能及时防止或发现 潜在对企业年度或季度财务报表，包括附注，出现重大负面影响的一项缺 陷或多项缺陷的组合 重大负面影响可以财务报告重要性水平为依据 • 合规： 监管机构的某些罚款或处罚，虽然未必对财务报告有重大的影响，但仍可 以被视为重大缺陷