第六篇 企业所得税last.pptVIP

第六章 企业所得税 本章主要内容 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税额计算 第三节 企业所得税的征收管理 本章重点 1、掌握企业所得税的纳税人、纳税对象、税率 2、掌握企业所得税额的计算方法 3、掌握各项税前可扣除项目 4、了解企业所得税的征收管理 第一节 企业所得税概述 企业所得税的概念及特点 纳税义务人 纳税义务人 纳税义务人 来自我国境内、境外的生产经营所得和其他所得。 来自我国境内、境外的生产经营所得和其他所得。 税率 小型微利企业 符合规定条件的小型微利企业，是指从事国家非限制行业并同时符合以下条件的企业。 1、制造业, 年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过100人, 资产总额不超过3000万元； 2、非制造业,年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过80人, 资产总额不超过1000万元。 （一）农、林、牧、渔业项目 免税所得：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.灌溉、农产品初加工服务、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的所得；7.林产品的采集；8、远洋捕捞。 减半征税：1. 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。 （二）重点扶持的公共基础设施项目的所得 从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，三免三减半。 国家重点扶持的公共基础设施项目是指 《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》 内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目，不得享受企业所得税优惠。 （三）环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，三免三减半。 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等，具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门另行制定。 （四）技术转让所得 符合条件的技术转让所得，500万元以内的部分免征企业所得税，500万元以上的部分减半征收企业所得税。（关联方之间除外） （五）高新技术企业 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。同时符合以下条件的企业： 1.符合《国家重点支持的高新技术领域 》范围； 2.用于高新技术产品和技术的研究开发费用占企业当年总收入的比重，销售收入2亿元以上的，为3%，销售收入5000万元至2亿元的，为4%，销售收入5000万元以下的，为6%； （六）非居民企业 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，取得的所得减按10％的税率征收企业所得税。 下列所得可以免征所得税 ： 1.国际金融组织贷款给中国政府、中国境内银行和居民企业取得的利息所得； 2.外国银行以优惠利率向中国境内银行提供贷款或购买债券所取得的利息所得 3.经国务院批准的其他所得。 （七）经济特区和上海浦东新区的所得税优惠 (1)深圳、厦门、珠海、汕头经济特区的企业，上海浦东新区、海南经济特区的内联企业，自取得第一笔生产经营收入起两免三减半。 (2)经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 第二节 企业所得税额计算 应纳所得税额=应纳税所得额?适用税率 准予扣除的基本项目 准予按规定标准扣除的项目 准予按规定标准扣除的项目 [例]某企业会计利润是30万元，财务费用中扣除了两项利息支出，一项是银行流动资金借款200万元，借期6个月，付息4.5万元；另一项是向其他单位借款50万元，借期是9个月，付息是2.25万元，另外在财务费用当中，还计入了工程借款利息5万元，问：当年企业所得税是多少？ 工资、薪金支出 三项经费 A公司2008年度进行了以下两项捐赠（1）通过某乡政府(县以上人民政府才能允许税前扣除)，向该乡的一所小学捐赠100万元，（2）通过某县民政局向当地贫困人口捐赠200万元。该公司2008年度的会计利润为1000万元（已经将两项捐赠全部扣除），该公司该年应纳税所得额为多少？ 业务招待费 　　A公司2010年年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照100万元予以税前扣除。该公司年度的销售收入为4000万元。该处理是否正确？ 　　按100万元的60%扣除，即60万元；但不能超过4000＊ 5‰＝20万元，所以，该年度只能扣