预算会计,事单位,预算会计2 事业单位资产的核算.ppt

第二节　事业单位资产的核算 　　指事业单位拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 1、流动资产：指随时可以变现或者耗用的资产，具体包括现金、各项存款、应收及预付款项、存货等。 2、非流动资产：指指不能随时可以变现或者耗用的资产，具体包括事业单位的对外投资、固定资产和无形资产等。 一、流动资产的管理与核算 ;;现金管理暂行条例;; 事业收入 　　　　　其他应收款等　 （2）现金支出：借：其他应收款 　　　　　　　　　　事业支出 　　　　　　　　　　经营支出 　　　　　　　　　贷：现金 （3）现金清查：实地盘点，编制“库存现金盘点报告表” 短款：例如出纳员9月10日业务终了时清点现金，发现短款100元： 借：其他应收款—出纳短款 100 　　　　　　　贷：现金 100;　处理：借：现金（赔偿） 100 　　　　　　事业支出（正常误差） 　　　　　　贷：其他应收款—出纳短款 100 长款：例如出纳员9月11日业务终了时清点现金，发现长款100元： 借：现金 100 　　　 贷：其他应付款—出纳长款 100 处理：对于错收的应退回。如属无主款： 借：其他应付款——出纳长款 100 贷：其他收入 100;（二）银行存款的管理与核算 1、银行存款的管理 1）银行存款帐户的开立，“开户申请表” 2）银行转帐结算方式(同城、异地、同城异地均可）：支票，银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付。 3）结算纪律：不准出租、出借帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。 2、设置帐户：“银行存款” 　　　性质、作用、内容、明细核算（同现金）;; 例1、某大学收到财政部门拨入的事业经费1000000元，款存银行。 借：银行存款 1000000 贷：财政补助收入 1000000 例2、某大学收到学费2000000元，款存银行。 借：银行存款 2000000 贷：事业收入 2000000 例3、某大学以银行存款支付实习基地建设费50000元。 借：事业支出 50000 贷：银行存款 50000; 例4、某大学以银行存款支付招待所（非独立核算）水电费20000元。 借：经营支出 20000 贷：银行存款 20000 4、银行存款日记帐的核对 A：核对内容： 1、银行存款日记帐与银行存款记帐凭证的核对，做到帐证相符。 2、银行存款日记帐与银行存款总帐的的核对，做到帐帐相符。 3、银行存款日记帐与银行对帐单的的核对，以便准确地掌握单位可动用的银行存款实有数。 ;; C、银行存款余额调节表的编制; 5、外币存款的核算 有外币存款的事业单位，应在银行存款帐户下分别按人民币和外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算，按照事业单位会计制度规定，事业单位有外币存款业务，发生时按当日人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币折算为人民币记帐，并登记外币货币金额和折合率。年终，按期末外币余额中国人民银行颁布的人民币外汇汇率进行调整，调整后的外币帐户人民币余额与原帐户余额的差额，作为汇兑损益，列入事业支出科目。 ; 例：某事业单位年初美元存款20000美元，汇率为1：7.26，帐面人民币余额为145200元，年末，美元存款10000美元，帐面人民币余额为72600元，12月31日，中国人民银行颁布的人民币外汇汇率1：7.27。 解：调整前的余额　72600（﹩10000 汇率8.26） 　　调整后的余额　72700（﹩10000 汇率8.27） 　　调整前后的差额　　　　　+100 据此作会计分录如下： 　　　借：银行存款　　　　100 　　　　贷：事业支出　　　　　100; 若汇率下调为1：7.25，使调整后的人民币金额比调整前的人民币余额少了100元，则作相反的会计分录如下： 　　　　借：事业支出　　　　100 　　　　　　贷：银行存款　　　　100 ;（三）应收及预付款项的管理与核算; 票据期限按日表示：按实际天数计算 原则是：“算头不算尾”或“算尾不算头” 例10月10日签