第十章 存的核算.ppt

第十章　存货的核算;本章重点; 存货是指： 企业在日常生产活动中持有的 以备出售的产成品 处在生产过程中的在产品 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等 包括原材料、在产品、产成品、半成品、包装物、低值易 耗品等;存货在同时满足以下两个条件时，才能加以确认： 与该存货有关的经济利益很可能流入企业; 该存货的成本能够可靠地计量。 补充：首先要符合存货的定义，在此基础上，再符合两个条件。; 一、实地盘存制 （一）实地盘存制及其一般程序 1.实地盘存制的概念 ◆在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存方法。; ;1.进行实地盘点，确定库存存货结存数 2.调整库存盘存数，确定其实际结存数 ★在确定库存存货的基础上，考虑在途存货（增加）、已提未销存货（增加）和已销未提存货（减少）等情况，借以完整的确定期末结存存货数量。;实地盘存制的优、缺点 1.优点 核算简单，工作量小。 2.缺点 ◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息 ◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督 3.适用范围 商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控制的商品的盘存。;【例10-1】见下面的账户记录。 该账户为某商品流通企业本期W商品的期初结存、本期收发和期末结存数量在账户中的登记情况，与例10－1给出的资料是相同的。;库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件 ;（二）永续盘存制下的账簿组织 1.会计部门设反映存货的“原材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 2.仓储部门设保管账和保管卡，进行存货收发数量的记录。 3.会计部门与仓储部门应经常进行账目核对，保证账账相符；为保证账实相符，还应定期或不定期的进行财产清查。; （三）永续盘存制下期末存货数量、结存成本及本期发出存货成本的计算 1.期末存货结存数量的确定;;;永续盘存制的优、缺点 1.优点 （1）有利于进行存货数量和金额的双重控制 （2）有利于及时发现库存存货的溢余或短缺 （3）有利于及时获取存货的积压或不足信息 2.缺点 存货的明细核算工作量较大，需要较多的人力和财力 3.适用范围：为多数企业所采用。;1.先进先出法 （1）先进先出法的基本含义 ◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算，进而计算发出、结存存货成本的方法。;; （2）先进先出法下本期发出存货成本的计算;（3）先进先出法下期末结存存货成本的计算 ;;●加权平均单价： (9 000＋6 200＋13 600)÷(150＋100＋200) ＝ 64（元）;库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件;③一次加权平均法下期末结存存货成本的计算; （2）移动加权平均法 ①基本含义： 移动加权平均法，即平时每当购入新一批存货，且单位成本与现存的同类存货的单位成本不同时，都要和原有存货一起重新计算一次存货单位成本，作为下一次发出存货成本计算依据的方法。 ★这种方法比较烦琐，较少采用。;②移动加权平均法下单价等的计算;第四节　原材料的核算;(一)材料收发的凭证 材料收入凭证主要有收料单、入库单以及退料单等。 材料发出凭证主要有领料单、限额领料单、领料登记簿、销售发料单、配比发料单等。 ;1.原材料的购进; 3 存货; 3 存货; 3 存货;2.原材料的发出的核算; 3 存货;（二）计划成本法 1.账户设置;2.核算要点; 3 存货;在实际工作中，对这些业务月份内可暂不进行总分类核算，只在材料明细账中登记收入数量，待发票到达后，按实际成本入账。 但如果月终仍未收到发票账单，应暂估入账，下月初用红字将暂估价注销，待发票账单到达后再按实际成本入账。;一、存货清查概述 存货清查通常采用实地盘点的方法。 在报经有关部门处理前，根据“存货盘点报告表”，将盘盈或盘亏、毁损的存货，先作为待处理财产溢余或损失处理，同时按盘盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整存货的账面价值，使存货账实