货币资金和应款项.ppt

属于资产类账户 按票据种类设置明细账，进行明细核算 借 应收票据 贷 收到商业汇票的票面金额 票据到期收回的票面金额 尚未到期的商业汇票的票面金额 应收票据的核算 叁淑菠闷再古区霜夯鞭摘衡虽离嚷肾骂琼踞筒伶带赊内壁太疡狄帖擦摄显货币资金和应款项货币资金和应款项 销售商品收到商业汇票： 借：应收票据 票据面值 贷：主营业务收入 售价 应交税费－应交增值税（销项税额）销项税 商业汇票到期收到款项时： 借：银行存款 实际收到的款项 贷：应收票据 票面金额 商业汇票到期对方到期无力支付： 借：应收账款 票面金额 贷：应收票据 票面金额 志澡倔妥篷勾卓菠冯巍梢糙甩撑善棋种志丸函椰驱渗拍裕讹贞允航臣下之货币资金和应款项货币资金和应款项 例4—13 某企业向甲企业销售产品一批，增值税专用发票注明货款为10000元，增值税额1700元，产品已发出。企业收到甲企业开具的面值为11700元、期限为3个月的不带息商业汇票，抵付产品货款。编制会计分录如下： 借：应收票据 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1700 3个月后，应收票据到期收回票面金额11700元存入银行， 借：银行存款 11700 贷：应收票据 11700 如果该票据到期，甲企业无力偿还票款，企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。 借：应收账款—甲企业 11700 贷：应收票据 1170 枷骨剧际刨笛炸足匿觅逛媳室采他垦妒谁谁庄啼涣膳帽伎夕勇迂抬宛梭巫货币资金和应款项货币资金和应款项 应收款项（三）预付账款 预付账款的含义 企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。与采购业务相关 借 预付账款 贷 预付或补付的货款 企业与供应单位结算的款项 退回的款项 已经付款尚未结算的预付款金额 尚未补付的款项 资产类 按照供应单位分别设置明细分类账户 不设置“预付账款”的企业发生该业务在“应付账款”账户核算 该账户余额在借方时是资产，在贷方时是负债 港叫礼材炭右朗呕濒绰房深农磊刊嘛咒矗饼翁呵皆旅逗盘须纹眶紫志了子货币资金和应款项货币资金和应款项 货币资金和应收款项 第一节 货币资金 现金 银行存款 其他货币资金 第二节 应收款项 应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款 重点、难点： 货币资金收支核算及管理；银行结算方式、银行存款余额调节；应收账款及应收票据核算；预付账款的理解 雍渴曹坐轿惺料闽严桂滴灌举国桓由虑蹿粉获沃副语汾默象仔纹便程溃拴货币资金和应款项货币资金和应款项 第一节 货币资金 货币资金包括现金 、银行存款、其他货币资金 货币资金的管理，关键在于把握以下几个环节 ①严格内部控制制度，实行职责分工； ②遵守结算要求，实行交易分开； ③及时核对账实，实施内部稽核； ④杜绝舞弊行为，实施定期轮岗制度。 悄郑眶痰放舱害弦累帘垄六摄葡棚络迎茄爷港乐速麓迭照标切芍眨库级嗣货币资金和应款项货币资金和应款项 货币资金（一）现金 现金管理 现金使用范围；库存现金限额；不准坐支现金；岗位分工与授权批准 现金的核算 总分类核算，序时核算 湛谁鹿使李昔金律曝泣相睹茫秋涎疾泳十宁泥躁剧顽俯迄翠抒枪毒墒薯敏货币资金和应款项货币资金和应款项 现金的核算 资产类账户 核算库存现金的收入、支出和结余情况 借 库存现金 贷 现金的增加数 现金的减少数 库存现金的结余数 淖祝防灾臭病既社邢伙抠牟推状鲸癌纪汞统远痹申芍皱唆刹泡闽岔魂解浮货币资金和应款项货币资金和应款项 货币资金（二）银行存款 银行结算纪律 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户（不得支取现金）、专用存款账户、临时存款账户。 其他见教材 狱孙吠百铅叙宙虐凉磐令七拙厨原永杰余荧拼樱任艳掷含建剁痞溃荫咖怂货币资金和应款项货币资金和应款项 货币资金（二）银行存款 银