高级与财务会计复习串讲.pptVIP

高级财务会计复习串讲;周次;第一章 或有事项;第一节　或有事项概述;;或有事项;;第二节　或有事项的确认和计量; 预计负债的确认条件 或有事项产生的义务是企业的现时义务 履行该义务很可能导致经济利益流出企业 该义务的金额能够可靠地计量 基本确定 大于95%小于100% 很可能 大于50%小于等于95% 可能 大于5%小于等于50% 极小可能 大于0小于等于5%;二、预计负债的计量和会计处理;;第三节　或有事项的披露;;第一节 债务重组的定义和方式 第二节 债务重组的会计处理 第三节 债务重组的披露;债务重组的定义和重组方式 ;债务重组的会计处理 ;（二）以非现金资产清偿债务 以非现金资产清偿债务，应分解为两部分：一是转出抵债资产视同销售（确认出售收入、成本或损益等）；二是以出售价款清偿债务（按债务重组的处理原则确认重组损益）。　　抵债非现金资产采用公允价值计量。　　 （债务人） 重组利得＝重组债务账面价值－抵债资产公允价值资产出售损益＝抵债资产公允价值－抵债资产账面价值　　 （债权人） 重组损失＝重组债权账面价值－抵债资产公允价值受让非现金资产的入账价值=抵债资产公允价值;例：以库存材料、商品产品抵偿债务。 ;二、债务转为资本;三、修改其他债务条件 ;2。附或有条件的债务重组 ;;;第三章　政府补助;;;一、与收益相关的政府补助;二、与资产相关的政府补助（一）取得与购建长期资产相关的政府补助时　　借：银行存款（或其他应收款）　　　　贷：递延收益 （二）长期资产使用期限内平摊　　借：递延收益　　　　贷：营业外收入　　 资产提前处置的，一次性转销。　　 注：用政府补助取得的固定资产，入账、计提折旧、处置等会计处理，与普通资产没有区别 ;;第四章 借款费用;;;1、借款费用开始资本化的时点　　借款费用开始资本化的三个条件：第一，资产支出已经发生；第二，借款费用已经发生；第三，建造活动已经开始。2、借款费用暂停资本化的时间　　建造活动非正常中断连续超过3个月的，应当暂停资本化。正常中断是建造的必要程序，没有个体差别。3、借款费用停止资本化的时点　　资产达到预定可使用状态时（或达到预定可销售状态时），应当停止资本化。达到的迹象：　　（1）实体建造工作已经完成。　　（2）建造的资产与预定相符。　　（3）资产支出不再发生。　　所建造资产的各部分分别完工，且每部分独立于其他部分可供使用（或出售），则应停止该部分的资本化 。;三、借款费用的计量 1、借款利息资本化金额的确定 资本化利息 ＝专门借款资本化利息＋一般借款资本化利息　　专门借款资本化利息 ＝资本化期间全额利息－资本化期间闲款收益 一般借款资本化利息 ＝占用支出金额×资本化率×期限;;3、借款辅助费用资本化金额的确定　　在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 　辅助费用应计入借款初始计量成本，与溢折价一起，采用实际利率法在各期分摊，调整各期利息费用。这也就是借款名义利率与实际利率不等的情形。 4、外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定　　外币专门借款产生的汇兑差额，应当资本化；资产支出占用的一般外币借款产生的汇兑差额，计入财务费用。 　　资本化的方法即外币业务的处理方法。 ;第五章 所得税;一般业务的所得税会计程序 1、确定负债∕资产账面价值 2、确定负债∕资产计税基础 3、确定暂时性差异(账面价值-计税基础) -→ 递延所得税负债∕资产期末数(暂时性差异×适用的税率) --→ 递延所得税负债∕资产本期数（期末数-期初数) 4、确定当期应交所得税(应纳税所得额×当期适用税率) 5.确定利润表中的所得税费用(当期所得税4+递延所得税3);;所得税会计的特殊问题 ;第六章 非货币性资产交换;一、非货币性资产交换的认定　　变现金额确定的资产，就是货币性资产。主要包括三种资产：（1）货币资金（库存现金、银行存款和其他货币资金）；（2）应收款项（应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款和长期应收款等）；（3）持有至到期投资。　　货币性资产以外的其他资产，是非货币性资产。　在涉及少量补价的情况下，以补价占整个资产交换金额的比例低于25%（注意不含25%） ;;　二、非货币性资产交换确认和计量的原则 以换出定换入。存在公允价值与账面价值两种计量属性。　　（一）公允价值　　　最大的原则