第八章：会计凭证.ppt

* * 一、记账凭证的基本内容 记账凭证名称 记账凭证编号 填制凭证的日期 经济业务内容摘要 会计分录（科目、方向、金额） 所附原始凭证张数 相关人员签名盖章 库存现金 * * 二、记账凭证的填制 1、记账凭证的填制步骤与要求 以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。 选择正确的记账凭证。 日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。 编号要规范。 * * 记账凭证的填制步骤与要求 摘要填写要简明、正确。 按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行。 正确填写所附原始凭证张数。 相关人员应签名或盖章。 * * 分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5 ”、“转字第5 ” “转字第5 ”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。 3 3 记账凭证编号的方法 2 3 1 3 总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。 * * ●三种凭证，三种编号。 收款凭证4 收款凭证3 收款凭证2 收款凭证1 收款凭证4 收款凭证3 收款凭证2 付款凭证1 收款凭证4 收款凭证3 收款凭证2 转账凭证1 收字第1号；收字第2号；收字第3号…… 付字第1号；付字第2号；付字第3号…… 转字第1号；转字第2号；转字第3号…… 三类编号法 * * ●三种凭证，五种编号。 收款凭证1 4 收款凭证1 3 收款凭证1 2 收款凭证 1 收款凭证1 4 收款凭证1 3 收款凭证1 2 付款凭证 1 收款凭证1 4 收款凭证1 3 收款凭证1 2 转账凭证 1 现收字第1号；现收字第2号…… 现付字第1号；现付字第2号…… 转字第1号；转字第2号；转字第3号…… 银收字第1号；银收字第2号…… 现金付款凭证2 现金付款凭证1 银行付款凭证2 银行付款凭证1 银付字第1号；银付字第2号…… 现金收款凭证2 现金收款凭证1 银行收款凭证2 银行收款凭证1 五类编号法 * * 2、记账凭证的填制举例 记 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 付字第 号 附单据 张 摘 要 借方科目 贷方科目 金 额 总账 科目 明细科目 √ 总账科目 明细 科目 √ 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计 人民币 万 千 百 十 元 角 分 财务主管 记账 出纳 复核 制单 2007年6月5日红星公司购入A设备一台，价款10000元，以银行存款支付。 例 2007 6 5 固定资产 银行存款 1 0 0 0 0 0 0 ￥　1 0 0 0 0 0 0 3 王平 * * 3、审核记账凭证中有关项目填列是否齐备、各方面人是否签字盖章经及填写是否符合规范等； 4、摘要栏的填写是否清楚，是否准确简要地说明了所附原始凭证反映的经济内容。 三、记账凭证的审核 1、记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证的内容是否相符； 2、在记账凭证中审核应借应贷账户的名称、金额及其对应关系是否正确无误； * * 课后作业： 1、文件夹中的关于会计凭证例子，看一遍。 2、自己填写记账凭证。 收款凭证 付款凭证 转账凭证 * * 2008年11月9日，某市审计局财务审计组对市属水泥厂进行年度财务检查，查阅记账凭证时发现：该厂一张记账凭证上的会计分录为：借记原材料66400元，贷记应收账款66400元。但是，经检查发现调入的烟煤没有原始发票，也没有入库单，只是在记账凭证下面附了一张由该厂开具给A公司的收款收据；经查，A公司既不耗用也不经营烟煤。通过调查了解，原来是该厂以购烟煤为名，行以车抵债之实。进一步追问，得知A公司以一台吉普车抵还了欠该厂的货款，由于厂长叮嘱不要将其计入固定资产账，于是就做烟煤处理了。审计组就此责令市属水泥厂调整会计账务，并给予了经济处罚。 请问：该水泥厂的会计处理违背了什么原则？ 案 · 例 * * 进行会计核算，填制会计凭证，必须按《会计法》与《企业会计准则》的要求，遵循真实性原则，以实际发生的经济事项为依据，任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。 本案例中，以购煤为名，行购车抵债之实所编制的会计分录，既没有购车的