第八章财务会计报告.ppt

第八章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 1、概念：财务会计报告是单位根据经过审核的会计账簿记录和有关的资料编制，对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 二、财务会计报告的构成分类及构成 资产负债表 年度报告 利润表 现金流量表 （小企业可以不编制） 所有者权益变动表 四表一注 会计报表附注 中期报告 资产负债表 现金流量表 利润表 三表一注 会计报表附注 编制和报送时间要求 　①、月度财务会计报告。在每月终了时编制，应于月份终了后6日内报出，至少应当包括资产负债表和利润表。会计制度规定需要编制会计报表附注的，从其规定。 　②、季度财务会计报告。在每季度终了时编制，应于季度终了后15日内报出，包括的内容与月度财务会计报告基本相同。 ③、半年度财务会计报告。在每半年度终了时编制，应于年度中期结束后60日内报出，一般包括基本会计报表和利润分配表附表以及财务情况说明书。 　④、年度财务会计报告。在每年度终了时编制，应于年度终了后4个月内对外提供，包括财务会计报告的全部内容。 三、财务会计报告的编制要求 1、真实可靠 2、全面完整 3、编报及时 4、便于理解 企业对外提供的财务会计报告应当依次编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期、并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。 第二节、资产负债表一、资产负债表的概念和意义 概念：资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。 静态报表 2、意义： ⑴从资产来看，可以反映企业资产的构成及分布状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源。 ⑵从负债来看，可以反映企业某一日期的负债总额及其构成情况，分析企业目前与未来需要支付的债务数额。 ⑶从所有权益看，可以反映企业现有投资者在企业资产总额所占的份额。 ⑷综上所述：通过资产负债表，可以全面了解企业的财务状况，分析企业的偿债能力。 二、格式 表头：报表名称、编表单位名称、编制日期、金额计量单位 表体：资产、负债和所有者权益的核心内容 表尾：补充说明 根据表体格式的不同分为报告式和账户式两种。 （1）报告式：资产、负债、所有者权益在报表中依次排列 例：一、资产 …… 二、负债 …… 三、所有者权益 …… （2）账户式：资产、负债和所有者权益被分成左右两边。 按流动性大小排序，流动性大的排在前面。 注：我国《企业会计准则》规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。 三、编制方法：（资产=负债+所有者权益） （1）年初数取上年的年末数 （2）期末数： 　①大部分科目取总账中的期末余额 交易性金融资产 、短期借款、应付票据 应付职工薪酬、应交税费、实收资本 ②总账科目的余额计算填列 货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 存货=原材料+库存商品+在途采购+低值易耗品+产成品+在产品（生产成本）+材料成本差异 未分配利润=本年利润-利润分配 年报中本年利润=利润分配的余额 ③取明细科目的余额计算填列： 收对收，付对付 应收账款=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额-坏账准备账面余额 预收款项=应收账款明细科目贷方余额+预收账款明细科目贷方余额　　 应付账款=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额 预付款项=应付账款明细科目借方余额+预付账款明细科目借方余额 某企业2007年12月31日结账后，有关账户余额如表所示 该企业2007年12月31日的资产负债表中相关项目的金额为 　　应收账款项目金额=1500000+500000=2000000（元） 　　预付款项项目金额=700000+300000=1