职业道德与审计准则课案.pptVIP

审计 第3章 职业道德与审计准则 注册会计师职业道德 注册会计师执业准则 注册会计师法律责任 第1节 注册会计师职业道德 道德是社会为了调整个人之间以及个人和社会之间的关系所提倡的行为规范的总和。属于一种社会意识形态。 注册会计师职业道德是注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及执业责任等的总称，是注册会计师在执业过程中应遵循的行为规范。 引导案例——一句谎话的后果 在此后的时间内，他都在忙碌着审计工作，上级主管对他的工作十分满意，并表扬他的工作十分努力。随后他收到了注册会计师考试的成绩，令他兴奋不已的是，他的考试科目全部通过，他立即打电话告诉了他的上级主管，但是上级主管对此反应冷淡，他马上意识到他曾经就考试对主管撒谎，并向主管解释，但是主管似乎已经毫无兴致听他的解释了。事隔不久，事务所的主管通知他参加会议，他猜想是祝贺他通过注册会计师考试。事实上，主管告诉他：事务所对他在考试事件上撒谎感到非常忧虑，道理很明白——他觉得这位年轻人不值得信任，事务所不能聘用不诚实的人。 ?? 诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。 会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：? ? ? ? （1）含有严重虚假或误导性的陈述；? ? ? ? （2）含有缺少充分依据的陈述或信息；? ? ? ? （3）存在遗漏或含糊其辞的信息。 未接受委托的，拒绝接受委托 已接受委托的，解除业务约定 2、独立性 独立，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。 中国注册会计师协会会员职业道德守则规定：注册会计师在执行鉴证业务时，应当从实质和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。 3、客 观 和 公 正 ?客观，是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。公正，是指公平、正直、不偏袒。 会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。 ?如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务。 4、专业胜任能力和应有的关注 （1）专业胜任能力 注册会计师向社会公众提供的服务专业性很强，因此，注册会计师必须具有与其执业要求相适应的专业胜任能力。专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。 会员应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。 会员应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务。 专业胜任能力可分为两个独立阶段：(1)专业胜任能力的获取；(2)专业胜任能力的保持。 （2）应有的关注 应有的关注，是指注册会计师要遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。 5、保??密 会员应当对职业活动中获知的涉密信息必威体育官网网址，不得有下列行为：? ? ? ? （1）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；? ? ? ? （2） 利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 会员应当对拟接受的客户或拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息必威体育官网网址。 会员在社会交往中应当履行必威体育官网网址义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。（近亲属是指配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女）。 ?在终止与客户或工作单位的关系后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息必威体育官网网址。 如果变更工作单位或获得新客户，会员可以利用以前的经验，但不应利用或披露任何由于职业关系和商业关系获得的涉密信息。 在下列情形下，会员可以披露涉密信息： ? ? ? ? （1）法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权；? ? ? ? （2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为；? ? ? ? （3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；? ? ? ? （4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；? ? ? ? （5）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。 6、职业行为 会员应当遵守相关法律法规， 避免发生任何损害职业声誉的行为。 会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。 会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为：? ? ? ? （1）夸大宣传提