项目四：采购及付款业务循环.pptVIP

二、主要业务活动及对应的凭证和记录 一、购货业务的内部控制及其测试控制内容 （三）授权审批 （注册会计师通过检查相关凭证上是否经过审批，来测试授权审批的有效性）　　 　　 总体要求：?单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。 1.审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 2.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。?　　 3.单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。?　　 4.严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。　　 具体是指以下方面：　　 　1.请购的审批；　2.采购合同的审批；　3.付款的审批（预付、定金、还款） （五）监督检查（内部核查） （注册会计师可以采用检查内部审计人员的报告或核查人员的签字测试该控制的有效性）　　 　　 　　1、采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。?　　 　　2、采购与付款授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。?　　 　　3、应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。?　?　　 　　4、有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 　　按照内控规范付款业务应共同遵循的：　　1.单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算方法》?和《?内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。　　2.单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。　　3.单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。　　4.单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。　　5.单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货款。　　6.单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。 采购与付款关键内部控制图示 二、固定资产的内部控制和控制测试 　　　（一）固定资产内部控制应包括：预算制度；授权批准；账簿记录；职责分离；资本性支出和收益性支出的区分；固定资产的处置制度；定期盘点和维护保养。　　（二）《工程项目内部会计控制规范》　　1.岗位分工与授权批准　　（1）单位应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。　　 （2）单位应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。 （3）单位应当制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。 2.项目决策控制。单位应当建立工程项目决策环节的控制制 度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理。 3.概预算控制　 4.价款支付控制　 5.竣工决算控制 6.监督检查。内容主要包括：　　（1）工程项目业务相关岗位及人员的设置情况；　　（2）工程项目业务授权批准制度的执行情况。　　（3）工程项目决策责任制的建立及执行情况。　　（4）概预算控制制度的执行情况；　　（5）各类款项支付制度的执行情况；　　（6）竣工决算制度的执行情况。 固定资产的内部控制关键内部控制 一、固定资产的审计 （一）固定资产的审计目标 列出的固定资产是否存在？所列示的固定资产是否属于被审计单位所有？所有属于被审计单位所有的固定资产是否都已经列示？固定资产的价值真实反映和折旧是否按会计政策计提？是否在报表中恰当列示？ （二）固定资产的实质性测试审计程序　　1.分析性复核　　第一，计算固定资产原值与本期产品产