第六章 营业税.pptVIP

问题:营业税与增值税关系 境内是指: 1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内; 2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内; 3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内; 4.所销售或出租的不动产在境内. 境内保险公司为出口货物提供的保险劳务免营业税 【思考】下列需缴纳营业税的有（ ）。 A.境内保险公司为出口货物提供的保险劳务； B.境外保险公司以在境内的物品为标的提供的保险劳务； C.所销售的不动产在境内； D.转让无形资产在境外使用。 ★注意： 下列混合销售行为，应分别核算,分别计算；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 3、视同发生应税行为 1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送他人; 2）单位或个人自己新建建筑物后销售,其所发生的自建行为; 3）财政部、国家税务总局规定的其他情形. 【思考】某企业为鼓励为企业做出突出贡献的科技人员，给每人奖励了一套三居屋的房屋。 为支援西部大开发，将自己的生产技术无偿捐赠给西部的企业。试分析该企业这两项业务是否要缴纳营业税？为什么？ 1.交通运输业 交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。 凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业税目的征收范围。如打捞、理货、搬家、停泊等。 2.建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等5项内容。 管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业”税目征收营业税。 3.金融保险业 征税范围包括金融、保险。 （1）金融业 包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 ★注意1：非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税。 ★注意2：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税； 注意3：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。 ★注意4：金融机构往来业务暂不征收营业税。是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入，不包括相互之间提供的服务。 ★注意5：对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。 （2）保险业 保险企业取得的追偿款不征收营业税。 保险公司的摊回分保费用不征收营业税。 4.邮电通信业 包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。 电信相关业务指销售各类电信物品、电话安装费、电信器材、信封等。 单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。 5.文化体育业 包括文化业和体育业。 （1）文化业 文化业是指从事文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业（培训、展览、借阅、经营游览场所）。 ★注意1：有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围； ★注意2：广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围 注意3：广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业——播映”税目征收营业税。 ★注意4：出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。 （2）体育业 体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 6.娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。 7.服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 ★注意1：单位和个人受托种植、饲养动物的行为，按“服务业——代理业”税目征收营业税。 ★注意2：单位和个人在旅游景区经营索道、游船、观光电车等，按“服务业——旅游业”税目征收营业税。 注意3：交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业——租赁业”税目征收营业税。 ★注意4：广告代理业务按“服务业——广告业”税目征收营业税。 8.转让无形资产 包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。 ★注意1：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 ★注意2：土地租赁，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。 ★注意3：单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税。 9.销售不动产 ★注意1：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 ★注意2：转让企业产权是整体转让企业，与销售不动产不同，不征