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责任调查结果及影响 奥林巴斯高管责任 前董事长菊川刚 前执行副总裁森久志 前审计负责人山田秀雄 左：高管认罪图 右：前董事长菊川刚 对奥林巴斯公司的影响 财务危机 退市威胁 罚款 裁员 评级下降 股东集体提出索赔 索尼瓜分医疗器械市场 财务危机 股票价格狂泻81% 股东利益被侵蚀掉3/4 资产由1510亿日元减少至460亿日元 总资产比重由一季度4.6%下降至二季度2.2% 商誉价值由1680亿日元下降至1217亿日元 2012年上半财政年度净亏损320亿日元 对奥林巴斯公司的影响 财务危机 退市威胁 罚款 裁员 评级下降 股东集体提出索赔 索尼瓜分医疗器械市场 会计师事务所的责任 由公司委派的第三方委员会 由安永新日本委派的监查检证委员会 事件反思与启示 深化信息披露制度，落实监管工作 加强内部控制，完善公司治理结构 强化外部审计机构立场 ? THE END 审计第四小组 PART 02 PART 01 PART 03 PART 04 背景介绍 财务造假内幕 审计相关[内部/外部/环境] 责任调查结果 事件启示 PART 05 背景介绍 截止2011年3月 奥林巴斯的账面总资产为132.95亿美元，负债为112.09亿美元 2011财年 其医疗业务盈利9.1亿美元，自有资本在5年间却不断减少 2011年7月 日本《FACTA》杂志率先报道并质疑了其多起并购交易引起的巨额损失 日企史上最短命CEO 2011.07 2011.10.12 2011.10.14 2011.10.20 2011.11.01 2011.11.08 背景介绍 职员变动，股票下跌…… 事件披露 起因 手段 财务造假 20世纪80年代 1997-1998 20世纪90年代 大举投资金融资产 经济泡沫破灭 投资巨额亏损 日本引进公允价值计量 隐瞒损失迫在眉睫 管理层隐瞒损失 森久志（前执行副总裁），山田秀雄（财务经理兼内部审计员），岸本正寿（前社长），菊川刚（前总裁兼前董事长），太田稔（前监事）合谋，开始财务造假…… 资金转移 两起并购 内部审计失效 外部审计责任 审计环境和制度的影响 审计相关 内部审计失效 　 内部控制存在缺陷，审计工作无法有效展开 选择不当的会计政策，盈余管理隐瞒损失 内部审计失效 财务部门长期独断 山田秀雄 森久志 中塚诚 长期掌握着投资部门的权力 投资运作活动 内部审计失效 董事会高层怠职包庇 内部审计失效 审计委员会无作为 内部审计失效 忠雄今井 菊川刚手下的执行官 山田秀雄 前任副总裁 监事会很容易被董事会“内部化” 审计委员会无作为 内部审计失效 内部审计失效 　 内部控制存在缺陷，审计工作无法有效展开 选择不当的会计政策，盈余管理隐瞒损失 内部审计失效 选择不当的会计政策 对合并报表和公允价值处理的改变 通过表外项目对账面的资产负债进行控制转移 商誉减值 2011年12月15日发布的过去5年修正财务报表数据中，2008年2998亿日元的商誉价值被修订为2278亿日元，足足减少了720亿 管理人员对会计政策做了倾向性的选择，这种盈余管理使得公司账面价值的虚高 内部审计失效 外部审计责任 一、对前任毕马威会计事务所的疑问 毕马威的解释： 投资损失被放在表外项目，隐藏于金融工具，转移到独立的基金公司 奥林巴斯财务经理提供信息误导市价估值 外部审计责任 第三方调查委员会其他疑虑： 1.对于剥离资产损失的处理未能详细调查 奥林巴斯按账面价值出售金融资产 资产损失以支付咨询费、商誉摊销等形式进入利润表 外部审计责任 2. 未对境外银行账户进行详细查证 奥林巴斯以资产抵押方式通过银行向投资基金提供贷款 函证境外银行未回复，未积极再次函证 外部审计责任 对奥林巴斯会计处理分歧仍给出无保留意见 对Gyrus Group收购中支付商誉价格存疑 更换会计事务所为进行披露 外部审计责任 二、对接任安永新日本事务所的疑问 高价回购之前收购Gyrus Group优先股 支付费用超过收购总价30% 正常比例1%—2% 外部审计责任 三、两家事务所业务交接方面的疑问 企业在更换审计机构时必须完整披露任何有关意见分歧 董事会和管理层 牢牢掌握决定权 董事会和管理层牢牢掌握决定权 高层易为利益达 成长期一致协议 董事会和管理层 牢牢掌握决定权 董事会和管理层牢牢掌握决定权 高层易为利益达 成长期一致协议 英美公司→ “盎格鲁—撒克逊文化” →个人主义价值观 日本秉承→“大和文化”→集体主义价值观